Депозитный сертификат – ценная бумага, которая удостоверяет сумму внесённого в банк вклада юридического и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Таким образом, депозитный банковский сертификат представляет собой ценную бумагу, которая подтверждает факт внесения и хранения определенной суммы средств в банковскую организацию юридическим лицом. Там же указывается срок действия этого документа, условия хранения, погашения, процентная ставка и любая другая требуемая информация.Отметим, что депозитные сертификаты выпускаются только в рублях, доход по ним начисляется в виде процентов.Свойства депозитных сертификатовСвойства депозитных сертификатов заключаются в следующем:
Варианты выпуска депозитных сертификатовСуществуют два типа вариантов выпуска. Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями.В первом случае для одного конкретного клиента делается исключение, и он получает уникальную, предназначенную только для него ценную бумагу, специально выпущенную ради такого случая.Второй вариант предназначается уже для большой массы людей или предприятий. Это простые бланки, пусть и выполненные со всеми требованиями законодательства, в которые при необходимости вписываются определенные данные, после чего депозитный сертификат передается вкладчику.Отметим, что депозитные сертификаты на предъявителя обладают меньшей доходностью, чем именные.Виды депозитных сертификатовСертификаты могут быть именными или на предъявителя. При первом варианте получить денежные средства может только тот человек, на чье имя выписана бумага. При втором варианте депозитный сертификат может обналичить абсолютно любое лицо, на данный момент владеющее сертификатом.Обязательные реквизиты бланка депозитного сертификатаПеречислим обязательные реквизиты бланка депозитного сертификата:
Также в депозитном сертификате должны стоять все требуемые подписи и печати.Отметим, что депозитный сертификат считается недействительным при отсутствии любого из указанных реквизитов.Если с бумагой осуществляется хозяйственная операция, не закрепленная параметрами и условиями, она считается недействительной.Бланки для ценных бумаг выпускают только специализированные полиграфические предприятия, имеющие лицензию на выпуск. С этой точки зрения документ имеет высокую степень защиты, и подделать его практически невозможно.Срок обращения депозитных сертификатовСрок обращения депозитных сертификатов определяется банком-эмитентом. По российским законам не может превышать 1 год (для сберегательного – до 3 лет). Пролонгация не предусмотрена. По истечении срока депозитный сертификат трансформируется во вклад до востребования.Преимущества депозитных сертификатовДепозитные сертификаты имеют ряд преимуществ:1) Депозитный сертификат выступает в качестве отличного инструмента для инвестирования денежных средств юридических лиц. Все банки устанавливают минимальную сумму депозитного сертификата, которая доступна не только крупным предприятиям, но и организациям малого бизнеса.Процентные ставки по таким ценным бумагам очень привлекательные. Кроме этого, процентная ставка всегда является фиксированной, и денежные средства выдаются клиенту в момент погашения. Обналичивание происходит быстро и без особых трудностей.2) Сертификат можно передать или уступить, подарить иди завещать другому лицу.3) Как и большинство ценных бумаг, депозитный сертификат можно использовать для взаиморасчётов или в качестве залога при получении кредита.Оформление уступки права требования подтверждается на оборотной стороне сертификата. Чаще всего сделки по покупке-продаже сертификатов совершаются в том же банке, где они выпущены.Таким образом депозитный сертификат сочетает в себе полезные свойства ценных бумаг и срочных вкладов, к которым относятся:
Недостатки депозитных сертификатовМинусы приобретения депозитного сертификата заключаются в следующем:
Погашение депозитных сертификатовГлавным отличием этих ценных бумаг от обычного договора банковского вклада является возможность передавать сам документ другому лицу, которое и получает возможность снять указанные в бумаге средства вне зависимости от того, кому они на самом деле принадлежат.Таким образом, процедура погашения этих сертификатов особой сложностью не отличается. Нужно просто предъявить депозитный сертификат банку и потребовать возврат указанных в сертификате денежных средств.ЗаключениеДепозитный сертификат – это хороший способ временного размещения финансовых средств организации. Во-первых, средства защищены от процессов инфляции, во-вторых, компания может получить дополнительный доход, а при необходимости – продать сертификат на рынке ценных бумаг.
Вложения
в долговые обязательства
501
Долговые обязательства, оцениваемые
по
справедливой
стоимости через прибыль или убыток
50104
Долговые обязательства Российской
Федерации А
50105
Долговые обязательства субъектов
Российской А
Федерации
и органов местного самоуправления
50106
Долговые обязательства кредитных
организаций А
50107
Прочие долговые обязательства
А
50108
Долговые обязательства иностранных
государств А
50109
Долговые обязательства банков-нерезидентов
А
50110
Прочие долговые обязательства
нерезидентов А
50116
Долговые обязательства Банка России
А
50118
Долговые обязательства, переданные
без прекращения А
50120
Переоценка ценных бумаг — отрицательные
разницы П
50121
Переоценка ценных бумаг — положительные
разницы А
502
Долговые обязательства, имеющиеся
в наличии для
50205
Долговые обязательства Российской
Федерации А
50206
Долговые обязательства субъектов
Российской А
50207
Долговые обязательства кредитных
организаций А
50208
Прочие долговые обязательства
А
50209
Долговые обязательства иностранных
государств А
50210
Долговые обязательства банков-нерезидентов
А
50211
Прочие долговые обязательства
нерезидентов А
50214
Долговые обязательства Банка России
А
50218
Долговые обязательства, переданные
без прекращения А
50219
Резервы на возможные потери
П
50220
Переоценка ценных бумаг — отрицательные
разницы П
50221
Переоценка ценных бумаг — положительные
разницы А
503
Долговые обязательства, удерживаемые
до погашения
50305
Долговые обязательства Российской
Федерации А
50306
Долговые обязательства субъектов
Российской А
50307
Долговые обязательства кредитных
организаций А
50308
Прочие долговые обязательства
А
50309
Долговые обязательства иностранных
государств А
50310
Долговые обязательства банков-нерезидентов
А
50311
Прочие долговые обязательства
нерезидентов А
50313
Долговые обязательства Банка России
А
50318
Долговые обязательства, переданные
без прекращения А
50319
Резервы на возможные потери
П
504
Процентные доходы по долговым
обязательствам,
начисленные
до реализации или погашения
50407
Процентные доходы по долговым
обязательствам П
50408
Процентные доходы по учтенным векселям
П
505
Долговые обязательства, не погашенные
в срок
50505
Долговые обязательства, не погашенные
в срок А
50507
Резервы на возможные потери
П
Вложения
в долевые ценные бумаги
506
Долевые ценные бумаги, оцениваемые
по справедливой
стоимости
через прибыль или убыток
50605
Кредитных организаций
А
50606
Прочих резидентов
А
50607
Банков-нерезидентов
А
50608
Прочих нерезидентов
А
50618
Долевые ценные бумаги, переданные без
прекращения А
50620
Переоценка ценных бумаг — отрицательные
разницы П
50621
Переоценка ценных бумаг — положительные
разницы А
507
Долевые ценные бумаги, имеющиеся
в наличии для
50705
Кредитных организаций
А
50706
Прочих резидентов
А
50707
Банков-нерезидентов
А
50708
Прочих нерезидентов
А
50718
Долевые ценные бумаги, переданные без
прекращения А
50719
Резервы на возможные потери
П
50720
Переоценка ценных бумаг — отрицательные
разницы П
50721
Переоценка ценных бумаг — положительные
разницы А
509
Прочие счета по операциям с
приобретенными ценными
50905
Предварительные затраты для приобретения
ценных А
(в
ред. Указания Банка России от 04.09.2013 №
3053-У)
50908
Резервы на возможные потери
П
512
Векселя федеральных органов
исполнительной власти
51201
до востребования
А
51202
со сроком погашения до 30 дней
А
51203
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51204
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51205
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51206
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51207
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51208
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51209
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51210
Резервы на возможные потери
П
513
Векселя органов исполнительной
власти субъектов
Российской
Федерации, местного самоуправления и
51301
до востребования
А
51302
со сроком погашения до 30 дней
А
51303
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51304
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51305
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51306
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51307
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51308
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51309
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51310
Резервы на возможные потери
П
514
Векселя кредитных организаций и
авалированные ими
51401
до востребования
А
51402
со сроком погашения до 30 дней
А
51403
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51404
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51405
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51406
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51407
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51408
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51409
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51410
Резервы на возможные потери
П
515
Прочие векселя
51501
до востребования
А
51502
со сроком погашения до 30 дней
А
51503
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51504
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51505
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51506
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51507
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51508
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51509
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51510
Резервы на возможные потери
П
516
Векселя органов государственной
власти иностранных
государств
и авалированные ими
51601
до востребования
А
51602
со сроком погашения до 30 дней
А
51603
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51604
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51605
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51606
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51607
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51608
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51609
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51610
Резервы на возможные потери
П
517
Векселя органов местной власти
иностранных
51701
до востребования
А
51702
со сроком погашения до 30 дней
А
51703
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51704
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51705
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51706
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51707
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51708
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51709
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51710
Резервы на возможные потери
П
518
Векселя банков-нерезидентов и
авалированные ими
51801
до востребования
А
51802
со сроком погашения до 30 дней
А
51803
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51804
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51805
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51806
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51807
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51808
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51809
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51810
Резервы на возможные потери
П
519
Прочие векселя нерезидентов
51901
до востребования
А
51902
со сроком погашения до 30 дней
А
51903
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
51904
со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
51905
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51906
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет А
51907
со сроком погашения свыше 3 лет
А
51908
не оплаченные в срок и опротестованные
А
51909
не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51910
Резервы на возможные потери
П
520
Выпущенные облигации
52001
со сроком погашения до 30 дней
П
52002
со сроком погашения от 31 до 90 дней
П
52003
со сроком погашения от 91 до 180 дней
П
52004
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
П
52005
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет П
52006
со сроком погашения свыше 3 лет
П
521
Выпущенные депозитные сертификаты
52101
со сроком погашения до 30 дней
П
52102
со сроком погашения от 31 до 90 дней
П
52103
со сроком погашения от 91 до 180 дней
П
52104
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
П
52105
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет П
52106
со сроком погашения свыше 3 лет
П
522
Выпущенные сберегательные
сертификаты
52201
со сроком погашения до 30 дней
П
52202
со сроком погашения от 31 до 90 дней
П
52203
со сроком погашения от 91 до 180 дней
П
52204
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
П
52205
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет П
52206
со сроком погашения свыше 3 лет
П
523
Выпущенные векселя и банковские
акцепты
52301
до востребования
П
52302
со сроком погашения до 30 дней
П
52303
со сроком погашения от 31 до 90 дней
П
52304
со сроком погашения от 91 до 180 дней
П
52305
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
П
52306
со сроком погашения свыше 1 года до 3
лет П
52307
со сроком погашения свыше 3 лет
П
524
Обязательства по выпущенным ценным
бумагам к
52401
Выпущенные облигации к исполнению
П
52402
Обязательства по процентам и купонам
по облигациям П
52403
Выпущенные депозитные сертификаты к
исполнению П
52404
Выпущенные сберегательные сертификаты
к исполнению П
52405
Проценты, удостоверенные сберегательными
и П
депозитными
сертификатами к исполнению
52406
Векселя к исполнению
П
52407
Обязательства по выплате процентов и
купонов по П
окончании
процентного (купонного) периода по
525
Прочие счета по операциям с
выпущенными ценными
52501
Обязательства по процентам и купонам
по выпущенным П
52503
Дисконт по выпущенным ценным бумагам
А
526
Производные финансовые инструменты
52601
Производные финансовые инструменты,
от которых А
ожидается
получение экономических выгод
52602
Производные финансовые инструменты,
по которым П
ожидается
уменьшение экономических выгод
Тема 5. Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам
В.1
Учет кредитования физических лиц
В.2
Краткосрочное кредитование юридических
лиц, учет операций.
В.1
Учет кредитование юридических лиц
Кредитование
клиентов банка — это основные активные
банковские операции. Банк выполняет
данные операции, руководствуясь
Гражданским кодексом, нормативной
документацией Ц Б России и внутренними
положениями по кредитованию, которые
разрабатывает сам банк (Кредитная
политика, Учетная политика, Положения
о кредитном комитете и др.). Учет данных
операции ведется в соответствии с
Учетной политикой банка и правилами
ведения бухгалтерского учета № 302 —
П.
В
качестве кредитных ресурсов банк
использует привлеченные средства
клиентов и собственные средства.
Кредиты юридическим лицам выдаются на
следующие цели:
-на
приобретение товаров и услуг, пополнение
оборотных средств, приобретение ценных
бумаг , жилищное и коммерческое
строительство;
—
Овердрафтное краткосрочное кредитование,
предоставляется для оплаты платежных
документов при отсутствии или недостатке
средств на расчетных счетах клиентов;
—
вексельное кредитование, выдаваемое
на приобретение векселей с целью
использования этих векселей в качестве
расчетно-платежного документа;
—
долгосрочное кредитование, предоставляется
на срок более одного года, для реконструкции
предприятия., проведение экспортно –
импортных и других операций;
—
инвестиционное кредитование — для
инвестирования проектов на строительство
и реконструкцию предприятия,, при котором
источником возврата кредитования
является хозяйственная деятельность
заемщика или другое.
Кредит
выдается следующим образом:
1.Вся
сумма возврата в разовом порядке
путем перечисления денежных средств
на расчетный счет заемщика. В этом случае
заемщику открывается ссудный счет на
активных балансовых счетах четвертого
раздела плана счетов № 441 по 457.Ссудные
счета открываются в зависимости от
формы собственности и юридического
статуса клиента. Счета второго порядка
ведутся по срокам. Аналитический учет
ведется по каждому заемщику.
По
Дт ссудных счетов отражается выдача
кредита.
По
Кт погашение кредита. Выдача кредита
оформляется следующим образом: Дт сс.
сч. Кт расч.сч .Выдача производится
по распоряжению кредитного работника
2.
Кредит
выдается частями по крединой линии,
причем заемщику могут открыть
возобновляемую и невозобновляемую
кредитную линию.
Данный
кредит выдается на срок не выше одного
года. По кредитной линии устанавливается
лимит исходя из потребления клиента с
учетом оборота по расчетному счету
(исходя из оборачиваемости оборотных
средств и устанавливается сумма
обязательного ежемесячного платежа
погашения кредита.)
Для
получения кредита заемщик должен иметь
удовлетворительное финансовое состояние,
т.е определяется кредитоспособность
данного заемщика на основе баланса и
отчета о прибылях и убытках. и других
отчетных документов.
Решение
о предоставлении кредита принимается
кредитным комитетом банка.
Для
получения кредита заемщик предоставляет
следующие документы:
4.
Форма обеспечения – это может быть
залог движемого или недвижемого
имущества, гарантии других юридических
лиц, залог ценных бумаг и др.;
5.
справку из налогового органа о намерении
открыть ссудный счет. и др. документы.
В
банке оценивают статус заемщика ,
финансовое положение экономический
эффект от кредитной сделки. Кредитный
комитет принимает решение о выдаче
кредита. Оформляется п кредитный договор.
В
кредитном договоре указывается сумма,
срок кредита, процентная ставка и другие
условия. Юридическое лицо. погашает
кредит со своего р/счета в сроки по
условию договора либо досрочно. Погашение
кредита отражается следующим образом:
Дт расч. сч. заемщика , кор.счет банка
.Кт — ссудный счет.
Обеспечение кредита учитывается на
внебалансовых счетах 913 и 91414.
По выданным кредитам банк начисляет
проценты, проценты начисляются на
остаток долга по Дт 47427 (Требования по
получению процентов) Кт 70601 (Доходы
банка). Погашения
процентов осуществляется клиентом с
р/счета. Если
заемщик во время не погасит основной
долг и проценты, то ссуда выносится на
просрочку. Счет 458,459. Проценты по кредиту
складываются в зависимости от спроса
и предложений на рынке кредитных
ресурсов.
В.2
Краткосрочное кредитование физических
лиц, учет операций
Кредит
предоставляется физ.лицам в возрасте
от 18лет при условии что он вернет кредит
до 75.
Кредит
выдается на следующие цели:
1)
на неотложные нужды
2
)кредит на недвижимость
7)
кредит на покупку ценных бумаг
8)
кредит молодая семья до 32 лет
9) кредит на покупку
жилья и строительства дома (ипотека).
Кредитные
организации разрабатывают собственные
положения по кредитованию населения.
Максимальный
размер определяется на основании
платежеспособности заемщика и поручителей.
Поручительство служит обеспечением
кредита.
Кроме
поручителей физ.и юр.лиц в обеспечением
принимается залог недвижимость, залог
ценных бумаг.
Платежеспособность
клиента рассчитывается исходя из
среднемесячного дохода заемщика за
последние 6 месяцев.
Для
получения кредита заемщика предоставляет
следующие документы:
4)справка
о доходах за последние 6 месяцев. Справка
о доходах поручителей.
Если
предоставляется кредит предпринимателям
– физическим .лицам, то он предоставляет
декларацию о доходах и др. документы..
Если
обеспечением является залог, то
предоставляется документ движимого и
недвижимого имущества.
Данные
документы рассматриваются кредитным
комитетом банка, решается вопрос о
выдаче кредита с учетом сведений о
кредитной истории клиента.
Выдача
кредита проводится в разовом порядке
либо частями по кредитной линии.
Кредит
выдается наличными и безналичном
порядке путем зачисления средств на
счет вклада заемщика .перечислением
средств на счет предприятия, магазина.
Выдача
кредита оформляется: Дт 455 Кт
20202,счет вклада, 30102.
Поручительство
или залог учитывается на внебалансовых
счетах 913, или 91414
Погашение
кредита и уплата процентов:
погашение основного долга и уплата
процентов Составляется график платежей,
включает уплату основного долга по
частям вместе с процентами.
Заемщик
погашает наличными по квитанции и
Приходно-кассовым ордером либо через
терминалы по карточкам :Дт 20202, др. счета
Кт 455( ссудный счет)
Проценты
начисляются программным путем, отражаются
в учете: Дт
47427 Кт 70601 (Доходы банка). Проценты и
долг погашаются, как правило наличными
деньгами.В случае несвоевременного
погашения сумма долга выносится на счет
просроченных ссуд: 45815, проценты на
счете 45915.
Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
Выпущенные
депозитные сертификаты учитываются в
разделе 5 «Операции с цен.бумагами» на
сч.521 «Выпущенные депозитные сертификаты».
Аналитический учет ведется в зависимости
от срока.
Депозитные
сертификаты банк выпускает именные и
в разовом порядке.
Продажа
осуществляется в безналичном порядке.
Выпускается в валюте РФ.
Владельцами
могут быть юр.л, — резиденты и нерезиденты.
Нерезиденты могут оплачивать покупку
только с рублевых счетов, проценты
устанавливаются самим банком
Сертификат
может быть предъявлен к оплате досрочно,
но при этом проценты выплачиваются по
ставке до востребования.
Банк не может в одностороннем порядке
изменить ставку процентов. Проценты
выплачиваются одновременно с погашением
сертификатов. Поправки и помарки при
оформлении не допускаются.
Именной
депозитный сертификат может быть передан
другому юр.л, при этом оформляется
цессией на обороте. Уступка требования
может быть совершена только в течение
срока обращения сертификата. Оформление
цессии производится двумя юр.л – цедентом
– уступающим свои права и цессионарием
– приобретающим права, и скрепляется
печатями.
При
наступление даты востребования
депозитного сертификата осуществляется
платеж против предъявления сертификата
и заявления владельца, при этом указывается
счет, на который должны быть зачислены
средства. Средства от погашения
депозитного сертификата могут быть
направлены только на р/с (текущий или
корреспондентский). При утрате сертификата
законный владелец имеет право обратиться
с заявлением и получить дубликат.
Выдача
сертификата сопровождается оформлением:
Учет
выпущенных сертификатов осуществляется
на счетах второго порядка – 52101 – 52106
В
аналитическом учете ведутся отдельно
лицевые счета по номеру сертификата.
При продаже сертификата сумма списывается
с р/с
Корешки
сертификатов остаются в банке и хранятся
в бухгалтерии.
Продажа
или выпуск банком депозитного сертификата
в учете
отражается следующими бухгалтерскими
записями:
Номинальная
сумма сертификата списывается с р/с и
зачисляется на счет сертификаты:
Дт
.40702, 30102 Кт.52102
Начисляются
проценты вперед до наступления срока
( оформляется МО).
Дт.70606 Кт 52501
При
наступлении срока платежа номинал
депозитного сертификата списывается
на счет выпущенных депозитных сертификатов
к исполнению
Дт. 52102 Кт 52403
Проценты
также переносятся на счета к исполнению
Дт 52501 Кт 52405
На
внебалансовых счетах учитываются
принятые к оплате сертификаты
Дт 90704 Кт 999 99
Номинал
депозитного сертификата и проценты
перечисляется на р/с юр.л
Дт
52403, 52405 Кт 40702,30102