Сертификат соответствия на продукцию – это официальный документ, которым компетентные государственные органы подтверждают безопасность продукции, и ее согласованность со стандартами, установленными техническими регламентами или ГОСТом. Это определение является общим для всех сертификационных документов.
Оформление сертификата соответствия на отечественные и зарубежные товары возможно при наличии результатов лабораторных исследований предоставленных образцов.
Что такое обязательная сертификация продукции?
Обязательной является сертификация на соответствие требованиям технических регламентов и национальных стандартов (если продукция подлежит обязательной сертификации, но нет соответствующего технического регламента).
Как сертифицируется та или иная продукция, подробно описывается в соответствующем нормативном документе. Его положения обязательны для применения и исполнения.
Сертификацию необходимо провести до выпуска продукции в обращение, то есть до ее поставки или ввоза с целью распространения на территории России или любой другой страны, которая входит в состав ЕАЭС.
Если на какую-либо продукцию не приняты техрегламенты ТС (ЕАЭС), она регулируется нормами национального законодательства.
Сертификация (с лат. sertifico — удостоверяю) продукции – это форма (то есть порядок), в которой (путем которого) документально подтверждается, что продукция отвечает определенным требованиям. Они могут содержаться в технических регламентах, документах по стандартизации или в условиях договоров. Документ, который удостоверяет соответствие этим требованиям, называется сертификатом соответствия.
Оглавление
Добровольная сертификация проводится по инициативе заявителя. В этом случае подтвердить можно соответствие документам по стандартизации, системам добровольной сертификации (СДС) или условиям договоров.
Важно: Добровольной сертификации на соответствие требованиям тех. регламентов нет! Она не заменяет обязательную, а только дополняет ее. Это означает, что один и тот же товар может сначала быть сертифицирован в обязательном, а потом и в добровольном порядке. При этом к продукции предъявляются разные требования. В первом случае проверяется ее безопасность, а во втором – качественные характеристики.
В России существует множество СДС. У каждой есть свой перечень сертифицируемых объектов, подтверждаемых характеристик и порядок работы. Заявитель может выбрать любую подходящую в реестре Росстандарта
Сертификаты, выданные в рамках этих СДС, действительны только на территории России.
В организации проводится сертификация качества продукции, которую мы изготавливаем. Сертификат будет рассчитан на долгий период с контрагентом на продукцию, которую мы будем производить не один раз. Проводим сертификацию добровольно.
Договор на сертификацию у нас подписан поэтапным способом: после выполнения этапа его закрывают документами.
Как принимать расходы в Б/У и Н/У?
В рассматриваемой ситуации расходы на сертификацию продукции можно учесть единовременно, после окончания всех работ по сертификации и получения положительного результата. С целью сближения налогового и бухгалтерского учета такой способ учета можно применить как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Расходы на сертификацию продукции (работ, услуг) учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (без учета НДС, подлежащего вычету) (пп. 2 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170 НК РФ). Расходы признайте на дату составления документа, подтверждающего оказание услуг по сертификации (например, акта сдачи-приемки выполненных работ) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 29.07.2019 N 03-03-06/1/56593, от 08.06.2017 N 03-03-06/1/35781, ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272).
В бухгалтерском учете признавать затраты на сертификацию можно одним из трех способов, закрепленным в учетной политике:
- признать в расходах по обычным видам деятельности единовременно на дату оформления документа, подтверждающего оказание услуг по сертификации (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
- предварительно учесть в расходах будущих периодов (РБП) и признавать в составе расходов по обычным видам деятельности в течение срока действия сертификата в порядке, установленном организацией (например, равномерно) (п. 65 Положения N 34н, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5, п. п. 5, 19 ПБУ 10/99);
- учесть сертификат в качестве НМА и включить затраты на его получение в состав расходов по обычным видам деятельности через начисление амортизации (п. 11 Толкования Р113 «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов», принятого Комитетом БМЦ по толкованиям 09.09.2011, утвержденного в итоговой редакции 26.12.2011, п. 23 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», п. п. 5, 8 ПБУ 10/99). Этот вариант учета возможен только в случае, если сертификат соответствия удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 3 ПБУ 14/2007.
В целях сближения бухгалтерского учета с налоговым учетом рекомендуем признать затраты на сертификацию продукции (работ, услуг) единовременно. К тому же такой способ больше соответствует требованиям осмотрительности и рациональности, которые должна обеспечивать учетная политика.
В налоговом учете при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, которые повлекли излишнюю уплату налога, вы можете пересчитать ее, а также сумму налога (абз. 2, 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):
Минфин России подтверждает, что налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), послужившие причиной возникновения переплаты (Письма от 04.08.2017 N 03-03-06/2/50113, от 01.09.2014 N 03-11-06/1/43546).
К прочим относятся расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Подтверждение соответствия на территории России может носить добровольный или обязательный характер.
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации.
Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах:
- принятия декларации о соответствии (далее – декларирование соответствия);
- обязательной сертификации (ст. 20 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).
Под сертификатом соответствия понимается документ, удостоверяющий соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров.
Обязательное подтверждение соответствия осуществляется только в отношении продукции, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации.
Единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии, утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 № 982.
Полученные за пределами России документы о подтверждении соответствия могут быть признаны только в соответствии с международными договорами. Так, расходы, связанные с получением сертификатов соответствия продукции за границей, будут учитываться в составе расходов только при признании этих сертификатов в соответствии с международными договорами Российской Федерации (письмо Минфина России от 18.11.2013 № 03-11-06/1/49398*).
Затраты, произведенные на обязательную и добровольную сертификацию продукции и услуг, произведенные в установленном порядке, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение срока, на который выдан сертификат (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186).
Аналогичный вопрос по учету расходов на оформление сертификатов происхождения товара на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ рассматривался в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22.04.2013 № А32-23147/2011.
Инспекция посчитала, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ нельзя отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, стоимость по оформлению сертификатов происхождения товаров. Так как данным положением предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на сертификацию продукции и услуг.
Инспекторы указали на то, что фирма не имела права включать расходы по оформлению сертификатов происхождения товаров на том основании, что сертификаты она использовала, выполняя таможенные формальности при транзите по контрактам.
Однако компания подтвердила обоснованность оформления сертификатов происхождения в рамках исполнения договорных обязательств с иностранным контрагентом, представив договоры, контракты с контрагентом, отчеты об использовании сертификатов происхождения, акты приема-передачи оказанных услуг, акты, счета-фактуры, журналы проводок по счету 20, 60 субсчет «Контрагенты. Обслуживание сертификатов».
Поэтому судьи определили, что для целей налогообложения прибыли могут быть признаны расходы на проведение сертификации не только в отношении продукции, производимой самим налогоплательщиком. Ведь подпункт 2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не содержит ограничения на применение исключительно случаями собственного производства товаров.
Учет расходов на сертификацию собственной продукции
распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года
Сертификация может быть как обязательной, так и добровольной и проводится она в целях определения соответствия товаров, продукции, работ и услуг установленным стандартам. Порядок проведения сертификации утвержден Федеральным законом от 27 декабря 2002г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании». По окончании процедуры проведения сертификации предприятие получает сертификат соответствия, который выдается на определенный срок.
В бухгалтерском учете затраты на сертификацию независимо от того, являлась ли она обязательной или была проведена в добровольном порядке, относятся к расходам по обычным видам деятельности. Поскольку для проведения сертификации передаются образцы продукции и товаров, то их стоимость также относится к расходам на сертификацию.
Мы отметили, что сертификат соответствия выдается на определенный срок, следовательно, расходы первоначально необходимо отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» и в течение срока действия сертификата ежемесячно равными долями списывать их на себестоимость.
ООО «Вольт» в марте 2004 года проводит добровольную сертификацию своей продукции. Затраты на проведение сертификации составили 8 496 руб. (в т.ч. НДС 1296 руб.). Для проведения сертификации переданы образцы готовой продукции, себестоимость которых составила 1400 рублей. Расходы по сертификации оплачены в марте, предприятие получило сертификат соответствия сроком действия с 1 апреля 2004г. по 31 марта 2007г.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетный счет»
8 496 руб. – перечислена плата за проведение сертификации
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
7 200 руб. – отражена стоимость полученного сертификата
Дебет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
1 296 руб. – учтен НДС по расходам
Кредит 43 «Готовая продукция»
1 400 руб. – списана стоимость образцов готовой продукции, переданной для проведения сертификации
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
1 296 руб. – принята к вычету сумма НДС
Ежемесячно с 1 апреля 2004г. по 31 марта 2007г.
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
239,89 руб. – отнесены на затраты расходы по проведению сертификации ((7200 руб. + 1400 руб.) : 36мес.)
В практической деятельности нередко случается, что предприятие прекращает выпуск продукции до окончания срока действия полученного на нее сертификата. В таком случае оставшаяся несписанной сумма расходов на сертификацию единовременно относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Также возникает необходимость восстановления суммы НДС, приходящегося на несписанную часть расходов и принятого ранее к вычету.
Продолжим предыдущий пример и предположим, что предприятие прекратило выпуск продукции с 1 января 2007г. До окончания срока действия сертификата осталось 3 месяца.
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
716,67 руб. – списаны расходы на сертификацию, приходящиеся на январь-март 2007г.
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
129 руб. – восстановлен НДС, приходящийся на несписанные расходы по сертификации
В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на сертификацию относятся к прочим расходам. В налоговом кодексе нет указаний на то, обязательной или добровольной должна быть сертификация, следовательно, и расходы на проведение добровольной сертификации, и расходы на проведение обязательной сертификации могут быть учтены при расчете налога на прибыль, главное, чтобы эти расходы были экономически оправданы и документально подтверждены.
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
Выбор читателей
Обязательная сертификация продукции — одна из форм обязательного подтверждения соответствия продукции предъявляемым к ней техническим требованиям.
Сертификацию проводят органы по сертификации в пределах своей области аккредитации (п. 7 Правил N 61). Сертификация выполняется на основании соответствующего договора и представляет собой действия, определенные схемой сертификации продукции, результаты которых используются для принятия решения о соответствии (несоответствии) продукции установленным техническим требованиям (п. 55 Правил N 61). Схемы сертификации продукции выбирает заявитель на проведение сертификации, исходя из условий их применения (п. 53 Правил N 61).
При сертификации продукции в зависимости от выбранной схемы проводятся в том числе идентификация и отбор образцов продукции для испытаний, испытания продукции, исследование проекта продукции, исследование типа продукции, анализ состояния производства, анализ результатов сертификации и принятие решения о выдаче сертификата (п. 55 Правил N 61).
Если схема сертификации предполагает испытания продукции, то образцы продукции отбирает орган по сертификации, а испытания, как правило, проводит аккредитованная испытательная лаборатория (центр). Причем на выполнение работ по проведению испытаний обычно заключается отдельный договор (п. 10, 67, 76 Правил N 61; п. 2 ст. 38, ст. 40 Закона N 437-З).
Таким образом, расходы на сертификацию продукции, как правило, состоят из стоимости работ по сертификации и проведению испытаний и стоимости образцов продукции, израсходованных в процессе проведения испытаний.
Стоимость работ по сертификации и испытанию образов подтверждаются соответствующими о выполненных работах (оказанных услугах).
В зависимости от применяемой схемы выдается сертификат соответствия (далее — сертификат) (п. 53, 57, 58 Правил N 61):
— на серийное производство продукции (на пять лет);
— партию продукции;
— единичное изделие.
Обратите внимание!
При реализации продукции, подлежащей обязательной сертификации, без сертификата организацию могут оштрафовать. Размер штрафа в таком случае может доходить до 100% процентов стоимости реализованной продукции, а при невозможности ее установления — до 500 базовых величин (п. 1 ст. 24.7 КоАП).
Бухучет. Расходы на сертификацию продукции включаются в себестоимость продукции в составе прочих прямых затрат (абз. 2, 4 п. 27.5.6 Методических рекомендаций N 273; ч. 1 п. 32 Инструкции N 102).
При этом, если на продукцию получен сертификат с конкретным сроком действия, организация вправе понесенные расходы изначально показать в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока его действия равномерно списывать эти расходы в дебет счетов учета затрат на производство. Выбранный вариант отражается в учетной политике (п. 33 Инструкции N 102; ч. 1 п. 76, ч. 4 п. 76 Инструкции N 50).
В случае когда производство еще не запущено и при этом сертифицировались новый вид или пробная партия продукции, стоимость сертификации учитывается на субсчете 90-10 в составе прочих расходов по текущей деятельности (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102).
Налог на прибыль. При налогообложении прибыли расходы на сертификацию продукции учитывают в составе затрат (п. 1 ст. 170 НК).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на сертификацию менеджмента качества как в бухгалтерском, так и в налоговом учете могут быть учтены единовременно на дату оплаты сертификата. Вместе с тем возможен и учет таких затрат в течение срока действия сертификата. Выбранный порядок учета необходимо утвердить в учетной политике организации.
В соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). При этом п. 19 ПБУ 10/99 предусмотрено, что расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, в частности, путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. Нормативные акты по бухгалтерскому учету, действующие в настоящее время, не содержат прямого требования о включении затрат на сертификацию системы менеджмента качества в расходы будущих периодов. В то же время не содержится и соответствующего запрета. Соответствующее решение должностные лица организации принимают самостоятельно исходя из своего профессионального суждения. При этом выбранный применяемый способ учета целесообразно закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). В случае, если организация примет решение учитывать рассматриваемые расходы единовременно, в бухгалтерском учете проводится следующая запись: Дебет 20 Кредит 60 — учтены расходы на проведение сертификации системы менеджмента качества. В случае, если организация примет решение учитывать рассматриваемые расходы в течение срока действия сертификата, то, напомним, для обобщения информации о расходах, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». В этом случае в учете проводятся следующие записи: Дебет 97 Кредит 60 — отражена стоимость услуг на проведение сертификации менеджмента качества в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 Кредит 97 — учтены расходы на проведение сертификации менеджмента качества (равными долями в течение срока действия сертификата). Расходы на ежегодные платежи учитываются в бухгалтерском учете единовременно, в составе расходов по обычным видам деятельности: Дебет 20 Кредит 60 — учтен ежегодный платеж — расходы на проведение сертификации системы менеджмента качества.
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
2 апреля 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Вариативность стоимости и сроков оформления
Вид продукции является самым важным фактором, оказывающим прямое влияние на стоимость сертификата соответствия, которая начинается от 10 000 рублей. Более точную цену можно узнать, заполнив специальную форму и указав в ней наименование сертифицируемой продукции. Оформление документа занимает от 3 дней.
Нюансы оформления
Все работы, связанные с оформлением сертификата соответствия в системе ГОСТ Р или ТР ТС могут осуществляться только сертификационными органами с аккредитацией Росстандарта. Протокол испытаний и такие дополнительные документы, как свидетельство о гос.регистрации продукта служат основанием для проведения процедур по выдаче сертификата соответствия.
Законодательством установлено несколько схем сертификации, подразумевающих определенный порядок их проведения. Выбор схемы зависит от вида и количества продукции, а также от целей сертификации. Документ оформляют на контракт, партию или на серийно выпускаемую продукцию.
Сертификат соответствия, полученный в системе ГОСТ Р является самым престижным. Подтверждающий безопасность и качество продукции, он также повышает ее конкурентоспособность и увеличивает лояльность потребителей. Это заставляет производителей, желающих закрепить свои позиции и выйти на новые рынки, сертифицировать соответствие своей продукции в системе ГОСТ Р или ТР ТС даже, когда она не подлежит обязательной сертификации.
Обращайтесь к менеджерам нашей компании, если вам необходимо уточнить вопросы, связанные регламентом, стоимостью и сроками оформления сертификации товаров. У нас также можно проверить подлинность ранее полученного документа.
Как происходит взаимодействие клиент-исполнитель?
Правом на осуществление обязательной сертификации обладают аттестованные организации с аккредитацией на соответствующий вид деятельности, внесенные в специальный реестр Росаккредитации.
Порядок сертификации
Правом на проведение обязательной сертификации обладают организации, имеющие аккредитацию на этот вид деятельности и внесенные в специальный реестр Росаккредитации – органы по сертификации.
Процедура сертификации практически не зависит от разновидности товаров. Она начинается с того, что заявитель подает заявку и комплект базовых документов в орган, у которого в области аккредитации есть соответствующая продукция.
От заявителя требуются:
- Заявка, заверенная руководителем и печатью заявителя;
- Подтверждение о постановке на учет в налоговой инспекции;
- Регистрационные и уставные документы;
- Техническая документация на продукцию;
- Технический паспорт или эксплуатационная документация;
- Документ, удостоверяющий право собственности или аренды на занимаемые производственные площади;
- Прочие разрешительные документы в соответствии с требованиями технических регламентов, стандартов и т.д.
От лица иностранного производителя документы подает (выступает заявителем) его представитель на территории РФ, действующий на основании договора уполномочивания.
Дальнейшие шаги
В заявке заявитель указывает схему, которую он хочет применить для сертификации продукции. Схемы сертификации продукции в рамках ЕАЭС установлены в его технических регламентах и Решении Совета ЕЭК № 44 от 18.04.2018, а на территории Российской Федерации – в ГОСТ Р 53603.
Эксперты органа по сертификации анализируют поданную заявку и комплект документов. В определенных случаях они могут отклонить ее и объяснить заявителю причины отказа. Если эксперты принимают заявку, то орган по сертификации заключает договор с заявителем.
Процедура сертификации в целом включает идентификацию продукции, отбор ее типовых образцов, их испытания в лаборатории, анализ документации на продукцию и проверку производства. На основании полученной информации эксперты принимают решение выдать сертификат соответствия или отказать в его выдаче.
Срок действия сертификата соответствия
Срок, на который можно оформить сертификат, зависит от его вида. Если он подтверждает соответствие техрегламенту, то максимум – это пять лет. Если он подтверждает соответствие национальному стандарту, то выдается также на срок до пяти лет. При этом период действия указывается, только если речь идет о серийном производстве. Сертификат на конкретную партию в большинстве случаев действует до окончания срока годности продукции (зависит от техрегламента). Срок действия добровольного сертификата определяется правилами функционирования СДС, в которой он был выдан.
Сертификация услуг
Получить сертификат можно не только на продукцию, но и на услуги. Потребитель хочет получать качественные услуги точно так же, как он хочет приобретать безопасные и качественные товары. Чтобы привлечь клиентов, компании все чаще прибегают к добровольной сертификации своей деятельности. Обладатель сертификата заметно увеличивает свою конкурентоспособность, которая помогает ему участвовать и побеждать в тендерах.
Сертификация услуг – это процедура подтверждения соответствия услуг действующим нормативным документам. К ее проведению могут быть допущены органы по сертификации с соответствующей аккредитацией.
Договор обязывает орган по сертификации контролировать качество предоставляемых услуг с момента выдачи документа до завершения его действия. Зафиксированные нарушения могут обернуться временным приостановлением или отменой сертификата.
Вы можете отправить нам заявку на сертификацию продукции или услуг
В представленном письме специалисты финансового министерства указали, что затраты на сертификацию продукции можно учесть единовременно на дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов. И вот почему. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты средств.
Если договором предусмотрено получение дохода в течение более чем одного отчетного периода, расходы налогоплательщик распределяет самостоятельно. Косвенные расходы, понесенные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Датой осуществления расходов на оплату услуг сторонним организациям за выполненные работы (услуги) является дата расчетов в соответствии с заключенными договорами или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
С правомерностью учета налогоплательщиком при налогообложении прибыли затрат по оформлению лицензий и сертификата соответствия единовременно, согласились судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 15.02.2012 № А35-1939/2010.
Так, инспекция исключила из состава расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты по оформлению сертификата соответствия, выданного на 3 года.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Затраты на сертификацию продукции являются косвенными расходами, подлежащими в соответствии с пунктом 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ отнесению в полном объеме к расходам текущего (отчетного, налогового) периода.
Налоговый консультант В.В. Якубова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Как сэкономить на НДС не нарушая налоговый кодекс
Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>
Оформление сертификата соответствия в системе ГОСТ Р на добровольной основе осуществляется производителем или поставщиком продукции в целях документального подтверждения ее высокого качества. Наличие этого документа позволяет увеличить доверие покупателей к продукции, повысить ее конкурентоспособность и обеспечить выход на новые рынки.
Добровольный сертификат соответствия ГОСТ Р оформляется для того, чтобы подтвердить качество продукции, не подлежащей обязательной сертификации.
Перечень продукции, которую нужно сертифицировать
Товары, на которые требуется сертификат, можно разделить на три группы:
- Подпадают под действие технических регламентов. В каждом тех. регламенте указано, на какие виды продукции он распространяется. Точные наименования продукции (с кодами ТН ВЭД) также можно найти в отдельных постановлениях Правительства. В тех. регламенте всегда оговаривается, подлежит продукция сертификации или декларированию.
- Должны быть сертифицированы согласно Постановлению Правительства РФ от 23 декабря 2021 года N 2425. Эти товары пока регулируются только российским законодательством, поэтому их проверяют на соответствие ГОСТам.
- Остались в перечне, принятом Решением Комиссии Таможенного союза (КТС) № 620 от 07.04.2011. Их уже очень мало, на них еще не разработаны технические регламенты, однако можно получить сертификат, который будет действовать на территории всего Таможенного союза.
Товары, которые не подпадают под действие перечисленных выше документов, не подлежат обязательной сертификации, их можно сертифицировать в добровольном порядке.
Кто нуждается в получении сертификата соответствия?
Поставщики, ввозящие изделия импортного производства на территорию РФ, не смогут реализовать ее без наличия сертификата соответствия на продукцию.
Продажа отечественных товаров также требует оформления аналогичного разрешительного документа, без которого их продажа невозможна.
Порядок выдачи сертификата соответствия
Оформление документа на продукцию может осуществляться только сертификационными органами с соответствующей государственной аккредитацией. Получение сертификата проводится в следующем порядке:
- Подготовка заявки
- Формирование пакета документов (регистрационное свидетельство, техпаспорт с описанием изделия, прочее)
- Отбор и тестирование образцов
- Рассмотрение заявления и выдача заключения экспертной комиссией.
При соответствии сертифицируемой продукции всем действующим требованиям, установленным национальными и межгосударственными стандартами, заявитель получает документ, удостоверяющий ее безопасность и высокое качество.
Отказ в выдаче сертификата соответствия на продукцию предусмотрен в случае выявления экспертной комиссией ошибок и неточностей в заявлении или в процессе проведения тестирования образцов сертифицируемых товаров.
Каким товарам требуется сертификат соответствия?
Системой сертификации ГОСТ Р был сформирован ежегодно обновляющийся и дополняющийся Единый перечень продукции, на основе которого определяется потребность в оформлении сертификата соответствия гост р.
Для товаров, включенных в данный список, получение удостоверяющего документа является обязательным. Отсутствие наименования изделия в Едином перечне, предполагает добровольное оформление сертификата соответствия на продукцию, или сертификацию в форме соответствия техническим регламентам таможенного союза.
Термин юридической силы документа варьируется от 1 года до 5 лет в зависимости от вида сертифицируемого товара. Сертификат соответствия на продукцию, оформленный в системе ТР ТС, обладает сроком действия от 1 до 5 лет. В системе ГОСТ Р период действия длится от 12 до 36 месяцев. Документ, полученный на добровольной основе, остается в силе от 1 до 3 лет.
Актуальные материалы по теме налога на прибыль
Налог на прибыль: учет в расходах сумм отпускных
Налог на прибыль: об учете амортизационной премии по основным средствам, находящимся на консервации
Чем оборачивается отсутствие сертификата?
Пренебрежение к получению сертификационного документа чревато для поставщиков-импортеров не только отсутствием возможности ввоза товара на территорию РФ, но и приостановкой любых действий по его оформлению на таможне.
Продукция отечественного производителя, пренебрегшего оформлением сертификата соответствия ТС, может быть изъята из обращения, а на самого нарушителя наложен штраф в размере до 300 000 рублей.
Законодательное руководство
- Решения Комиссии ТС от 28.05.2010 г. № 299 и от 7 апреля 2011 г. № 620
- Письма № 01/9848-0-32 от 02.07.2010 г. и № 01/9950-0-23 от 05.07.2010 г.
- Правительственное постановление № 982 от 1 декабря 2009 г.