1. Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка.
2. Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными.
3. В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.
1. Сберегательным сертификатом признается ценная бумага, удостоверяющая факт внесения в банк-эмитент денежных средств в качестве вклада и право вкладчика получить по истечении установленного срока сумму вклада и процентов по нему в любом учреждении данного банка. Держателем сберегательного сертификата может быть только гражданин. Депозитный сертификат — ценная бумага, аналогичная сберегательному сертификату, однако его держателем может быть только юридическое лицо. В основе отношений между банком-эмитентом депозитного или сберегательного сертификата и его клиентом лежат отношения банковского вклада (займа).
Правила по выпуску и обращению депозитных и сберегательных сертификатов сообщены письмом ЦБ РФ от 10.02.92 N 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков». Форма бланка депозитного сертификата, установленная письмом Госбанка СССР от 10 июля 1993 г. N 360 «О введении платежных документов единого образца», имеет рекомендательный характер.
Банк, желающий выпустить депозитные и сберегательные сертификаты, должен утвердить условия их выпуска и обращения. Этот документ в десятидневный срок после его принятия необходимо представить в Главное территориальное управление ЦБ РФ по месту нахождения корреспондентского счета банка. Регистрация проспектов эмиссии депозитных сертификатов не требуется.
Сберегательный сертификат может быть выдан только гражданину РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Депозитный сертификат может быть выдан только организации, являющейся юридическим лицом, зарегистрированным на территории РФ или на территории иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Сертификаты не подлежат вывозу на территорию государства — «нерублевой зоны», не могут служить платежным средством за проданные товары.
2. Сертификаты могут быть срочными или до востребования. Срок обращения депозитных сертификатов (с даты выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита или вклада по сертификату) ограничивается одним годом. Срок обращения сберегательных сертификатов — тремя годами. Если срок получения депозита (вклада по сертификату) истек, такой сертификат считается ценной бумагой до востребования. Это означает, что банк обязан выплатить указанную сумму по первому требованию владельца.
На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты: а) наименование «депозитный» (или «сберегательный») сертификат: б) указание на основание выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада); в) дата внесения депозита или сберегательного вклада; г) размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом; д) безусловное обязательство банка вернуть сумму депозита или вклада; е) дата востребования держателем сертификата внесенных им денег; ж) процентная ставка банка; з) сумма причитающихся процентов; и) наименование и адрес банка-эмитента; к) имя (наименование) приобретателя сертификата (для именного сертификата); л) подписи двух лиц, уполномоченных банком на совершение такого рода сделок, скрепленные печатью банка. Отсутствие в тексте сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает его недействительным. Банк, выпускающий сертификат, может включить в него иные дополнительные реквизиты, которые не противоречат законодательству.
Сберегательные сертификаты Сбербанка РФ могут обращаться по своим, отличным от перечисленных выше условиям, согласованным с ЦБ РФ.
3. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификаты на предъявителя передаются путем простого вручения. Именные — путем заключения договора об уступке права требования (цессии). В соответствии с письмом ЦБ РФ от 10.02.92 N 14-3-20 этот договор должен оформляться на оборотной стороне сертификата. Однако нет оснований полагать, что несоблюдение указанного правила должно приводить к недействительности договора об уступке права требования по депозитному (сберегательному) сертификату. Такой договор может быть составлен также на отдельном листе и заключен другими способами, предусмотренными законодательством.
4. По требованию вкладчика — физического лица банк обязан (а по просьбе вкладчика — юридического лица банк вправе, если иное не предусмотрено договором) до оговоренной даты возвратить срочный вклад, оформленный соответственно сберегательным или депозитным сертификатом. При этом выплачиваются проценты, установленные банком по вкладам до востребования, если условиями сертификата на этот случай не определен иной размер процентов.
Вклады
юридических и физических лиц.
Покрытия
убытков и возмещения потерь от текущей
деятельности.
Коммерческие
банки и Банк России.
От
трех до 30 дней.
Собственный
капитал и привлечённые средства.
Формируется
в момент создания банка.
Источником
формирования материальной базы банка.
Остаток
средств клиентов на расчётных и текущих
счетах.
Имеют
специальную лицензию Банка России.
Как
в российской, так и в иностранной валюте.
Подпись
уполномоченного из Банка России.
Территориальном
учреждении Банка России.
Эмиссионный
доход от размещённых на рынке акций.
Резерв
на возможные потери по ссудам.
Сберегательной
книжкой и договором банковского вклада.
После
двух лет работы.
После
одного года работы.
Привлечение
средств на расчётные и текущие счета
юри-
дических лиц.
Займы,
полученные от других коммерческих
банков.
Средств
на резервном счете.
Средств
на корреспондентском счете в РКЦ.
Межбанковские
кредиты и кредиты, полученные от Банка
России.
Покрытия
убытков по итогам отчётного года.
Соседние файлы в предмете Банковское дело
На
бланке сертификата
должны содержаться следующие обязательные
реквизиты
:
– наименование
«сберегательный (или депозитный)
сертификат»;
– номер
и серия сертификата;
– дата
внесения вклада или депозита;
– размер
вклада или депозита, оформленного
сертификатом (прописью и цифрами);
– безусловное
обязательство кредитной организации
вернуть сумму, внесенную в депозит или
на вклад, и выплатить причитающиеся
проценты;
– дата
востребования суммы по сертификату;
– ставка
процента за пользование депозитом или
вкладом;
– сумма
причитающихся процентов (прописью и
цифрами);
– ставка
процента при досрочном предъявлении
сертификата к оплате;
– наименование,
местонахождение и корреспондентский
счет кредитной организации, открытый
в Банке России;
– для
именного сертификата: наименование и
местонахождение вкладчика – юридического
лица и Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика
– физического лица;
– подписи
двух лиц, уполномоченных кредитной
организацией на подписание такого рода
обязательств, скрепленные печатью
кредитной организации.
Отсутствие
в тексте бланка
сертификата какого-либо из обязательных
реквизитов
делает этот сертификат недействительным.
Выдача и форма сберегательного (депозитного) сертификата. Последствия несоблюдения формы сертификата. Прекращение сертификата. Случаи недействительности сертификата и ее последствия.
Сертификат
выдается путем взноса наличных денег
или за счет средств, хранящихся во
вкладе.
Правила
по выпуску и обращению депозитных и
сберегательных сертификатов сообщены
письмом ЦБР от 10.02.92 N 14-3-20 «О депозитных
и сберегательных сертификатах банков».
Форма бланка депозитного сертификата,
установленная письмом Госбанка СССР
от 10 июля 1993 г. N 360 «О введении платежных
документов единого образца», имеет
рекомендательный характер.
Банк,
желающий выпустить депозитные и
сберегательные сертификаты, должен
утвердить условия их выпуска и обращения.
Этот документ в десятидневный срок
после его принятия необходимо представить
в Главное территориальное управление
ЦБР по месту нахождения корреспондентского
счета банка. Регистрация проспектов
эмиссии депозитных сертификатов не
требуется.
Сберегательный
сертификат может быть выдан только
гражданину РФ или иного государства,
использующего рубль в качестве официальной
денежной единицы. Депозитный сертификат
может быть выдан только организации,
являющейся юридическим лицом,
зарегистрированным на территории РФ
или на территории иного государства,
использующего рубль в качестве официальной
денежной единицы. Сертификаты не подлежат
вывозу на территорию государства —
«нерублевой зоны», не могут служить
платежным средством за проданные товары.
Передача сберегательного (депозитного) сертификата. Оформление передачи. Последствия передачи.
Сертификаты
могут быть именными и на предъявителя.
Сертификаты на предъявителя передаются
путем простого вручения. Именные — путем
заключения договора об уступке права
требования (цессии). В соответствии с
письмом ЦБР от 10.02.92 N 14-3-20 этот договор
должен оформляться на оборотной стороне
сертификата. Однако нет оснований
полагать, что несоблюдение указанного
правила должно приводить к недействительности
договора об уступке права требования
по депозитному (сберегательному)
сертификату. Такой договор может быть
составлен также на отдельном листе и
заключен другими способами, предусмотренными
законодательством.
Соглашение
об уступке требования по депозитному
сертификату подписывается с каждой
стороны двумя лицами, уполномоченными
соответствующим юридическим лицом на
совершение таких сделок, и скрепляется
печатью юридического лица. Каждый
договор об уступке нумеруется цедентом.
Договор об уступке требования по
сберегательному сертификату подписывается
обеими сторонами лично.
Восстановление
прав по утраченным сертификатам на
предъявителя осуществляется в судебном
порядке. Восстановление прав по утраченным
именным сертификатам осуществляется
кредитной организацией, выпустившей
их в обращение. В случае утраты именного
сертификата законный владелец вправе
обратиться к кредитной организации,
выдавшей сертификат, с письменным
заявлением о выдаче дубликата. Если на
заявленное требование законным держателем
сертификата получен отказ, он вправе
обжаловать его в судебном порядке.
Обязательные реквизиты сертификатов
Обязательными реквизитами сертификатов являются:
1) наименование «сберегательный (или депозитный) сертификат»;
2) номер и серия сертификата;
3) дата внесения вклада или депозита;
4) размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);
5) безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;
6) дата востребования суммы по сертификату;
7) ставка процента за пользование депозитом или вкладом;
8) сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);
9) ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;
10) наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;
11) для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика – юридического лица и Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика – физического лица;
12) подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.
Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.
Права на сертификаты и передача прав на них
Права на сберегательный сертификат удостоверяются самим сертификатом.
Для передачи другому лицу прав, удостоверенных сертификатом на предъявителя, достаточно вручения сертификата этому лицу.
Установлено, что права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии). Однако предписанный порядок более напоминает передачу бумаги по индоссаменту.
Уступка требования по именному сертификату оформляется на оборотной стороне такого сертификата или на дополнительных листах (приложениях) к именному сертификату двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение об уступке требования по депозитному сертификату подписывается с каждой стороны двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатью юридического лица. Каждый договор об уступке нумеруется цедентом. Договор об уступке требования по сберегательному сертификату подписывается обеими сторонами лично.
Условие непрерывности оформления цессии должно быть обязательным.
8.5. Прочие вопросы и статистика
В настоящее время сберегательные (депозитные) сертификаты предлагают клиентам более 25 коммерческих банков России, в том числе Сбербанк России, Банк Москвы, ВТБ, КБ «Гарант-Инвест», Проминвестбанк, Банк «Кредит-Днепр», Петрокоммерцбанк, Московский нефтехимический банк, Промсвязьбанк, Европейский трастовый банк, Банк «ГЛОБЭКС» и др.
Нормативные акты, регулирующие сберегательные и депозитные сертификаты
• ГК РФ
• Письмо ЦБ РФ от 10.02.1992 № 14-3-20 «Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций»
Часто российский законодатель привносит в законодательство некоторые явления, выдернутые из соответствующего контекста и трансформированные согласно пониманию разработчиков в приемлемые для российского инвестора формы. Так случилось и с опционами, которые в западной финансовой практике являются договорными обязательствами, а не обязательствами из строго регламентированных ценных бумаг.
Однако практика показала абсолютную бесполезность новеллы в Законе о РЦБ: опционы эмитента не эмитируются.
• эмиссионная ценная бумага,
• закрепляющая право ее владельца
• на покупку в предусмотренный в ней срок и (или) при наступлении указанных в ней обстоятельств
• определенного количества акций эмитента такого опциона по цене, определенной в опционе эмитента.
Пример. 1 июля 2012 г. ОАО «Фабрика Русские Бублики» размещает 100 опционов эмитента, которые дают право владельцу этой ценной бумаги приобрести 100 обыкновенных акций ОАО «Фабрика Русские Бублики» 1 июля 2015 г. по цене 10 руб. за акцию. При размещении инвесторы должны заплатить эмитенту за приобретаемые опционы эмитента.
Из приведенного выше понятия следует, что на момент предъявления владельцем опциона эмитента требования к эмитенту о продаже ему акций эмитента эмитент должен иметь эти акции или возможность оперативно получить их в собственность. Учитывая ненадежность российских эмитентов, низкую эффективность российских судов и системы исполнения судебных решений, а также сложность доказывания убытков, возникших в связи с неисполнением обязательств, у инвесторов нет интереса к этим ценным бумагам.
Не забудь поделиться страницей с друзьями:
Операции с депозитными и сберегательными сертификатами банка.
Сберегательный (депозитный) сертификат (далее — сертификат) — ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными. В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.
Порядок выпуска и обращения сертификатов, их обязательные реквизиты предусмотрены в Положении Банка России «О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций»
Положением устанавливаются единые для всех кредитных организаций Российской Федерации правила по выпуску и оформлению сберегательных и депозитных сертификатов.
В нем приводится перечень реквизитов сертификата. Отсутствие хотя бы одного из реквизитов, влечет недействительность сертификата.
На наш взгляд, в этой части, Банк России вышел за рамки своей компетенции. Действительность или недействительность сделок — это вопрос гражданского права. Его нужно решать с помощью федерального закона, а не нормативными актами Банка России. Выше мы уже говорили о том, что надо различать банковское и гражданское право.
По действующему законодательству и согласно этому Положению, — сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.
В этом, заметим, состоит удобство пользования сертификатов. Они создают больше возможностей для вкладчика в смысле его участия в имущественном обороте, несмотря на то, что они не могут быть средством платежа или средством расчетов, поскольку в Положении сказано, что сертификаты не могут выступать в виде расчетного или платежного средства за проданные товары или оказанные услуги.
Сертификаты могут выпускаться либо разовые, либо сериями. Они могут быть именными или на предъявителя. Именные передаются в порядке цессии. Форма ее совершения приведена в Положении. Сертификаты на предъявителя передаются простым вручением.
Они выпускаются только в рублях. Так предусмотрено Положением. Банк может выпускать сертификаты только в валюте Российской Федерации. Выпуск сертификатов в иностранной валюте запрещен.
Что касается депозитных сертификатов, то их покупка в банке, и выплата денежных сумм по ним при погашении, осуществляются в безналичном порядке. А по сберегательным сертификатам выплаты могут быть как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.
Владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Выпуск сертификатов согласовывается с Банком России в порядке, предусмотренном в указанном нормативном акте. В этом же Положении закреплен порядок регистрации в Банке России выпуска сертификатов.
При необходимости, Банк России может проверить операции кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами.*(305) Такие проверки проводятся с целью:
— проверки соответствия проводимых кредитной организацией операций с сертификатами действующему законодательству и нормативным актам Банка России, своевременности исполнения кредитной организацией обязательств по данным ценным бумагам;
— подтверждения достоверности отражения кредитной организацией операций с сертификатами в бухгалтерском учете и отчетности;
— проверки правильности оформления выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов.
Порядок выпуска и погашения сберегательного сертификата.
Выпуск сертификата: 1)для приобретения сертификата вкладчик размещает денежные средства в банк, 2)сертификат явл. Документальным оформлением договора банковского вклада. Минимальная сумма денежных средств, размещаемых во вклад, составляет 100 тыс бел руб., 3)при проведении операции выдачи сертификата операционно-кассовый работник:знакомит вкладчика с условиями выпуска,если сертификат выдается за наличные денежные средства:(Вводит информацию в электр. Базу данных,Формирует и подписывает приходный кассовый ордер,Получает деньги от вкладчика,Истребует подпись вкладчика на приходном кассовом ордере);если сумма в оплату сертификата поступает в безналичном порядке:Осуществляет списание денежных средств, средств со счета вкладчика,Делает отметку о списании на двух экз. ПП,Вводит информацию в электр. Базу данных. 4)оформляет сберегательный сертификат.ОИ заполняет бланк сертификата с применением орг.техники, заполняет все реквизиты бланка и корешка. В случае совершения ошибки при заполнении сертификата, он является испорченным, на нем проставляется надпись «Испорчен», заверяется подписью специалиста по ОКР, проставляется ждата и из слова «Сертификат» и «Корешок» вырезается часть букв.5)оформленный сертификат подписыв. И скрепляется печатью банка, 6)корешок сертификата подписывается вкладчиком и отделяется от сертификата, 7)сертификат выдается вкладчику. Оплата сертификата производится в любой рабочий день, начиная с даты указанной в сертиф., как срок возврата вклада. При оплате сертификата предъявителю выплачивается сумма вклада и сумма дохода виде процентов.В случае если срок возврата вклада совпадает с выходным или праздничным днем, то оплата производится в первый рабоч. день следующий за ним.Для оплаты сертифик. Предъявитель предоставляет след. документы:Сертификат,Заявление с просьбой перечислить денежные сред-ва по назначению (в случае оплаты сернтифик. Безналичным путем). ПРИ ОПЛАТЕ СЕРТИФИКАТА ОИ: 1)проверяет подлинность предъявленного сертификата, 2)проверяет не является ли сертификат признанным утраченным, 3)проверяет соотв. ли срок возврата вклада указанный в сертификате фактической дате его предъявления, 4)проверяет правильность определения суммы подлежащей выплате, 5)формирует и подписывает расходный кассовый ордер (наличн. При оплате), либо мемориальный ордер (при безналичной оплате), 6)истребует подпись предъявителя на РКО, 7)выдает деньги предъявителю, 8)проводит погашение сертификата путем перечеркивания лицевой стороны сертификата диагональными линиями с проставлением штампа «Погашено» «Оплачено» и проставлением даты погашения.Погашенный сертификат вместе с платежными документами на перечисление сумм предъявителю подшивается и помещается в документы дня
Передача прав по сертификату.
ПРАВО (ТРЕБОВАНИЕ) принадлежащие вкладчику (цеденту) на основании сертификата могут быть переданы им др. лицу (цессионарию) по сделке (уступка сертификата). Право (требование) может быть передано только юр. Лицу или ИП. Уступка сертификата осуществляется путем заключения двухстороннего соглашения, которое оформляется на оборотной стороне сертификата, либо на дополнительном листе к сертификату. Договора уступки должны быть в обязательном порядке пронумерованы. При оформлении договора уступки требования она подписывается обеими сторонами с проставлением печати.
Залог — форма исполнения (способ обеспечения) каких-либо обязательств. Сертификаты могут быть переданы в залог, как способ обеспечения возврата кредита. В залог передаются сертификаты срок платежа, по которым еще не наступил. При передачи сертификата в залог цессия не оформляется. Цессия — уступка, передача другим лицам своего права на обладание собственностью.
Для формирования своей ресурсной базы банки используют различные инструменты привлечения денежных средств юридических и физических лиц. К таким инструментам относятся некоторые ценные бумаги, такие, как банковские облигации, депозитные и сберегательные сертификаты.
В данной статье рассмотрим общие положения и порядок отражения в бухгалтерском учете банка основных операций с данными ценными бумагами:
— размещения (продажи) выпускаемых банком ценных бумаг;
— начисления и выплаты по ним процентных и дисконтных доходов;
— погашения по окончании срока обращения ценных бумаг;
— досрочного их выкупа банком и последующей продажи.
Общие положения по размещению и погашению банковских облигаций
Размещение облигаций банком — это продажа их первому владельцу в порядке и на условиях, установленных решением об их выпуске . Решением о выпуске облигаций устанавливается также срок их обращения — период с даты начала размещения по дату начала погашения облигаций. При расчете данного срока день начала размещения и день начала погашения облигаций считаются одним днем .
Облигация удостоверяет право ее владельца на получение от банка в определенный срок номинальной стоимости облигации, а также определенного дохода. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт . Поэтому в зависимости от вида выплачиваемого дохода по облигациям их называют или .
— доход в виде процента к номинальной стоимости облигации, который выплачивается банком ее владельцу при погашении ценной бумаги или периодически в течение срока ее обращения . Процентный доход может либо .
Постоянный процентный доход устанавливается банком в виде фиксированного процента к номинальной стоимости облигации. Он может выплачиваться единовременно при погашении либо периодически в течение срока обращения облигации. Ставку дохода, выплачиваемого периодически, банк может установить отдельную для каждого периода .
Переменный процентный доход начисляется и выплачивается банком в зависимости от изменения используемых для определения этого дохода показателей (например, ставки рефинансирования Нацбанка), значения которых не могут изменяться по усмотрению банка .
— доход в виде разницы между ценой приобретения облигации и ценой ее погашения по номинальной стоимости .
Величина дисконтного дохода по облигациям, величина постоянного или переменного процентного дохода и порядок его определения, даты выплаты процентного дохода, выплачиваемого периодически в течение срока обращения облигаций, и порядок определения таких дат устанавливаются предварительно решением о выпуске облигацийПорядок определения размера переменного дохода по облигациям должен позволять их владельцу определять размер своего дохода в зависимости от изменения используемых показателей
Существуют определенные различия при размещении и погашении процентных и дисконтных облигаций: дисконтные облигации продаются при их размещении по стоимости ниже номинальной, а погашаются — по номинальной; процентные облигации размещаются и погашаются по номинальной стоимости, но при погашении по ним выплачивается причитающийся процент .
Решением о выпуске облигаций может быть предусмотрена продажа процентных облигаций при их первичном размещении как по номинальной, так и по текущей стоимости. Текущая стоимость облигации — это ее стоимость на определенную дату в период обращения . Рассчитывается она на основании номинальной стоимости облигации и накопленного процентного дохода .
В процессе обращения выпущенных облигаций банк может приобретать их для досрочного погашения либо последующей продажи . Облигации, приобретенные в целях досрочного погашения, впоследствии к продаже не предлагаются, а аннулируются и изымаются из обращения. Облигации, которые приобретены в целях последующей продажи, могут быть повторно проданы банком до даты окончания срока их обращения.
Общие положения по банковским сертификатам
Денежные вклады юридических и физических лиц, размещаемые в банке, могут оформляться ценными бумагами — банковскими сертификатами: депозитными и сберегательными. Депозитный и сберегательный сертификаты — это ценные бумаги, удостоверяющие сумму вклада (депозита), внесенного в банк, и права вкладчика на получение по истечении установленного срока внесенной суммы вклада (депозита) и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом его филиале .
Банковские сертификаты обладают набором определенных характеристик. Выделим основные из них.
1. Выпускаются только в документарной форме . При этом бланк сертификата должен содержать установленный перечень обязательных реквизитов и обладать определенной степенью защиты от подделки .
2. Могут быть именными ценными бумагами или на предъявителя .
3. Банковские сертификаты выпускаются только в белорусских рублях и в той сумме, на которую внесен вклад. Эта сумма является «номиналом» сертификата.
4. Сертификаты выпускаются на определенный срок (не могут быть до востребования), в то же время сберегательные сертификаты выпускаются на срок не менее одного года .
5. Вкладчиком (держателем) по сберегательному сертификату может быть только физическое лицо, по депозитному сертификату — юридическое лицо и ИП .
6. Расчеты по выдаче, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) банковских счетов их владельцев, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. По сберегательным сертификатам расчеты могут проводиться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами .
Ценные бумаги в учете банка
Отражение в бухгалтерском учете операций с облигациями, депозитными и сберегательными сертификатами, выпущенными банком, осуществляется на соответствующих балансовых счетах группы 49 «Ценные бумаги, выпущенные банком» .
На данных счетах ценные бумаги учитываются по их номинальной стоимости: по кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг, по дебету — списание номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг при их погашении (выкупе) .
Бланки ценных бумаг, выпущенных в документарной форме, дополнительно учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке 1 бел.руб. за бланк :
— на соответствующем внебалансовом счете группы 9984 «Бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты» — при размещении в хранилище банка либо его филиала ;
— на внебалансовом счете 99847 «Бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, отосланные и выданные под отчет» — при выдаче бланков ценных бумаг под отчет работнику банка для последующего размещения (продажи) ;
— на внебалансовом счете 99848 «Бланки ценных бумаг с определенной степенью защиты для уничтожения» подлежат учету испорченные, аннулированные бланки ценных бумаг после списания их с соответствующих счетов .
За период нахождения ценных бумаг в обращении более одного дня банком по ним начисляются проценты:
— по ценным бумагам с процентным доходом — в соответствии с установленной при первичном размещении процентной ставкой;
— по ценным бумагам с дисконтным доходом — в соответствии с установленной при первичном размещении годовой доходностью .
Для учета начисленных процентных расходов по выпущенным ценным бумагам используются счета 4972 — 4974 в зависимости от вида ценных бумаг. Начисление расходов отражается по кредиту счетов, выплата — по дебету . Начисление указанных расходов производится в корреспонденции с соответствующими счетами расходов банка 9082 — 9084 .
Дисконт по ценным бумагам с дисконтным доходом учитывается на балансовом счете 6471 «Расходы будущих периодов — процентные расходы» в валюте их номинальной стоимости . Отражение суммы дисконта на счете по учету выпущенных ценных бумаг осуществляется не позднее следующего рабочего дня после поступления денежных средств со счета плательщика .
На процентные расходы сумма дисконта относится с учетом сумм, подлежащих отражению на соответствующем балансовом счете группы 908 «Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком» и отраженных на балансовом счете 6471 «Расходы будущих периодов — процентные расходы». При этом сумма дисконта относится на расходы начиная с периода, в котором сумма дисконта, отраженного по балансовому счету 6471 «Расходы будущих периодов — процентные расходы» при размещении (продаже) ценных бумаг, станет равной либо превысит сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения ценных бумаг .
Расчеты банка с владельцами ценных бумаг по выплате дохода, выкупу ценных бумаг до срока погашения и их погашению могут осуществляться с применением отдельных лицевых счетов, открытых на балансовых счетах групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами» .
Бухгалтерский учет выпущенных ценных бумаг в случае их выкупа банком до срока погашения (досрочного погашения) осуществляется до указанного срока или последующей в соответствии с законодательством продажи на внебалансовых счетах группы 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги». Ценные бумаги на эти счета приходуются по номинальной стоимости .
Бухгалтерский учет облигаций, выпущенных банком
Обязательства банка по выпущенным облигациям учитываются на балансовом счете 4940 группы счетов 49 «Ценные бумаги, выпущенные банком».
Бухгалтерский учет депозитных и сберегательных сертификатов
Для учета внесенных денежных средств в качестве вкладов (депозитов), оформленных банковскими сертификатами, открытия вкладчикам отдельных счетов не требуется. Данные денежные средства удостоверяются самими ценными бумагами. Для учета обязательств банка по выпущенным сертификатам используются балансовые счета 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» и 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком».