Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».
Ваш браузер устарел!
Для корректной работы c сайтом
glavkniga. ru
обновите свой браузер:
Mozilla/5. 0 (iPhone; CPU iPhone OS 5_0 like Mac OS X) AppleWebKit/534. 46 (KHTML, like Gecko) Version/5. 1 Mobile/9A334 Safari/7534
Размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений статьи 145 Налогового кодекса РФ следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Фирма (индивидуальный предприниматель) может воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Для этого за три предшествующих последовательных календарных месяца ее выручка от реализации товаров (работ, услуг) должна в совокупности составлять без учета НДС не более двух миллионов рублей. Следует ли включать в сумму такой выручки доходы по операциям, которые не являются объектом обложения НДС, либо не подлежат такому налогообложению?
ФНС опубликовала показатели налоговой нагрузки для разных отраслей за 2021 год. С их помощью вы можете оценить риск выездной налоговой проверки для вашей компании.
- Динамика исчисленных и уплаченных налогов. Отрицательная динамика может вызвать подозрения.
- Существенные отклонения показателей налоговой и бухгалтерской отчетности.
- Резкие колебания сумм расходов, участвующих в формировании налоговой базы.
- Низкая налоговая нагрузка.
Критерии налоговой нагрузки и уровень рентабельности ФНС обновляет ежегодно.
Анализ финансового состояния — один из важнейших этапов оценки результатов, достигнутых компанией по итогам отчетного года.
На основе данных такого анализа собственники и менеджмент компании получают информацию о факторах, повлиявших на результаты бизнеса, оценивают экономические возможности по дальнейшему развитию.
Данные анализа служат базой для разработки бизнес-планов и операционных бюджетов на следующий год.
Анализ финансового состояния всегда востребован при привлечении внешнего финансирования, так как его итоги помогают оценить кредитоспособность компании и спрогнозировать ее динамику на будущее. Следовательно, руководитель финансово-экономической службы любой компании обязан проводить качественный анализ ее финансового состояния после формирования в управленческом учете годовых итогов деятельности.
Кому помогут кредитные каникулы
В качестве одной из мер законодатели предложили введение кредитных каникул. Они затронут по большей части физических лиц и представителей малого бизнеса. Оформить кредитные каникулы смогут граждане и предприниматели, заключившие кредитные договоры с банками в срок до 1 марта 2022 года.
При отсутствии возможности своевременно и в полном объеме вносить платежи заемщики вправе до 30 сентября обратиться в банк с заявлением о предоставлении льготы в виде каникул. Суть последних заключается в отсрочке погашения кредита на срок до 6 месяцев. При этом банк рассмотрит:
- на какую сумму был заключен кредитный договор;
- на сколько снизился размер доходов заемщика;
- действует ли льготный период на момент подачи заявления.
После рассмотрения всех вопросов банк вынесет решение о возможности (или отсутствии таковой) предоставления кредитных каникул.
О том, каким критериям должны удовлетворять заемщики, чтобы банк вынес положительное решение, мы выясняли здесь.
В пандемийный 2020 год, чтобы поддержать людей, правительство впервые решилось на введение кредитных каникул. Тогда многие, кто остался без доходов либо чьи доходы значительно сократились, смогли воспользоваться указанной льготой. Отметим, что право на кредитные каникулы не считается утраченным в нынешнем году, если один раз они уже оформлялись до 30 сентября 2020 года.
Общие антикризисные меры
Меры господдержки затрагивают не только малый бизнес. Сейчас на рассмотрении лежит достаточно объемный пакет документов, направленный на поддержку предпринимательства в России в целом. Часть мер уже принята и реализуется на практике. Остальные ждут рассмотрения и утверждения. Послабления затронут туристический и строительный бизнес, внешнеэкономическую деятельность. Достаточно ощутимо поддержат аграриев и хлебопеков: в данные отрасли будут выделены миллиарды рублей на выдачу льготных кредитов и компенсацию части затрат. Объявлен четвертый этап амнистии капитала — декларантов освободят ото всех видов ответственности за нарушения, совершенные до 1 января 2022 года.
Помощь осуществляется не только на федеральном уровне. Власти регионов также инициируют различные проекты по оздоровлению экономической ситуации на местах.
Туристическая отрасль
Компании, так или иначе связанные с туризмом, авиаперевозками и т. , впервые тряхнуло в 2020 году, причем встряска оказалась настолько ощутимой, что многие до сих пор не пришли в себя после нее. Закрытие границ и прочие коронавирусные ограничения привели к медленному угасанию туристической отрасли. Санкции 2022 года ударили по ней с новой силой. Чтобы сгладить их последствия, были внесены предложения:
- по снижению ставки НДС до 0% для гостиничного бизнеса; при этом право на вычеты НДС у субъектов, подпавших под льготу, не потеряется;
- установлению нулевой ставки НДС для услуг по предоставлению в аренду объекта туристической индустрии, если такой объект был введен в эксплуатацию после 1 января 2022 года; данное правило коснется и реконструированных объектов;
- регистрации прав на иностранные самолеты, находящиеся в лизинге, и выдаче им отечественных сертификатов летной годности.
Полномочия ФНС
Благодаря антикризисным нововведениям налоговые органы станут немного добрее. Заключаться это будет в следующем:
- Налоговики не блокировали расчетные счета должников. Такая норма просуществовала до 1 июля 2022 года. Более она не продлевалась. Кроме того, организации, подпавшие под европейские и американские санкции, смогут обратиться в инспекцию с тем, чтобы по максимуму отодвинуть сроки применения взыскательных мер. И налоговики должны будут пойти им навстречу.
- Основной задачей налоговой службы станет не банкротство должников, а содействие им в реструктуризации накопившихся долгов и сохранение бизнеса.
- ФНС приостанавливает проверки соблюдения валютного законодательства в части нарушений, установленных законом «О валютном регулировании и контроле». Однако порядок следования новым президентским указам будет проверяться с особой тщательностью.
Налогообложение
В связи с резким скачком цен на импортные автомобили оказалось, что по многим из них транспортный налог придется считать с повышающим коэффициентом. Ведь в большинстве случаев автомобили, ранее пребывавшие в среднем ценовом сегменте, стали стоить свыше 3 миллионов. Именно этот показатель считался пороговым. Чтобы не допустить такой нагрузки на налогоплательщиков, законодатели планируют увеличить порог стоимости легковых авто, не подпадающих под коэффициент, до 10 миллионов рублей.
Кроме того, от уплаты всех имущественных налогов (на имущество, транспортного и земельного) освободят всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Курил.
В части налогообложения нельзя не упомянуть об отмене НДФЛ с процентов по депозитам и с матвыгоды по займам. Таким образом граждане будут освобождены от уплаты подоходного налога с процентов по депозитам, превышающим сумму в 1 млн рублей.
Полный перечень антикризисных мер — 2022 приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Обзор новшеств.
Задача № 1
Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2022 году с общего режима на более выгодный УСН.
Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2021 года, равна 99 млн руб. , включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.
Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2022 года?
Решение и ответ
ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346. 12 НК РФ), а именно:
- на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
- доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
- филиалов у фирмы нет;
- специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.
Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2022 года.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года изменились условия применения УСН. Увеличены лимиты для сохранения права применения УСН. Также действуют повышенные ставки.
Подробнее о лимитах и новых ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.
Задача № 2
Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
2021 год
49 000 000
10 000 000
15
Как правильно рассчитать единый налог за 2021 год?
Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.
Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».
Задача № 3
Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
2021 год
49 000 000
49 000 000
15
Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?
Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.
Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2021 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.
Налог min = доход за 2021 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.
Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.
О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».
Задача № 4
Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
2021 год
49 000 000
48 700 000
15
Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2021 год?
Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:
(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.
Что меньше минимального налога, который равен:
Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2021 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.
В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Задача № 5
ИП Кузьмин А. , имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
Уплаченные страховые взносы (в т. за работников и фиксированный взнос ИП), руб. Выплаты больничных за счет работодателя, руб. 1 квартал 2022 год
11 000 000
Не учитывается
6
100 000
26 000
Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?
- Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
- «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.
Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.
Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.
Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:
Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.
Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.
Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета
Работница организации Ковалева А. , до февраля 2021 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2021 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.
Решение
До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2021 года это правило перестало действовать, т. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. далее должен предоставляться в одинарном размере.
Сумму налога за период с января по май 2021 года следует рассчитывать так:
- НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.
Больше о том, в каких случаях работник вправе получать двойной вычет по НДФЛ, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ
Оценка финансовых показателей предприятия определяется на основе метода финансовых коэффициентов, которые характеризуют как финансовую устойчивость компании, так и степень эффективности ее бизнеса. Эта оценка формируется путем расчета финансовых коэффициентов основных управленческих отчетов (баланса и отчета о прибылях и убытках) с последующей интерпретацией полученных значений.
Финансовые коэффициенты делятся на пять основных групп. Перечень основных финансовых коэффициентов и формулы их расчета представлены в табл.
При проведении анализа финансового состояния предприятия расчетные показатели интерпретируются следующим образом:
- показатели имущественного состояния позволяют оценить степень износа внеоборотных активов компании и необходимость их обновления в будущем;
- показатели ликвидности характеризуют способность компании погасить свои текущие обязательства перед кредиторами;
- показатели финансовой устойчивости определяют степень финансовых рисков бизнеса компании;
- показатели деловой активности измеряют эффективность операционной деятельности компании;
- показатели рентабельности позволяют измерить способность компании генерировать прибыль за счет использования имеющихся у нее ресурсов.
Рассчитаем финансовые коэффициенты компании «Альфа» на основе данных табл. 1 и 4 с помощью формул, указанных в табл. Полученные расчетные данные представлены в табл.
Интерпретируем полученные расчеты:
- коэффициент обновления основных средств вырос по итогам 2019 г. до 0,18 (+0,6 по сравнению с 2018 г.). Нормативного значения у этого коэффициента нет, но экономически целесообразно контролировать его рост в сопоставлении с динамикой коэффициента износа основных средств, так как излишне быстрое обновление приведет к недостаточно эффективному использованию основных средств в хозяйственном обороте компании;
- коэффициент износа основных средств на конец 2019 г. составил 0,23 против 0,21 на начало года. Здесь можно сделать вывод, что износ основных средств растет медленными темпами, его показатель ниже нормативного в 0,5. Это свидетельствует о достаточной обеспеченности операционной деятельности компании «Альфа» пригодными для эксплуатации внеоборотными активами;
- коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2019 г. зафиксирован на уровне 0,06, что всего на 0,01 пункта выше аналогичного значения на начало года. Поскольку нормативное значение коэффициента находится в диапазоне от 0,2 до 0,5, можно сделать вывод, что существующая структура баланса компании «Альфа» не обеспечивает достижение нормативного показателя данного финансового коэффициента;
- промежуточный коэффициент ликвидности по итогам 2019 г. составил 0,35, что на 0,04 выше показателя 2018 г. Однако этот показатель у компании намного ниже нормативного (от 0,7 до 1,0), следовательно, компания с большой вероятностью периодически испытывает трудности с погашением своих текущих обязательств;
- коэффициент автономии на конец 2019 г. — 0,40 (увеличился с начала года на 0,03 пункта). Ориентируясь на нормативное значение, этот показатель нужно поддерживать на уровне 0,50–0,60. Если рентабельность бизнеса компании «Альфа» в 2020 г. сохранится на уровне 2019 г., то вполне вероятен рост коэффициента автономии до уровня норматива;
- коэффициент финансовой зависимости по итогам 2019 г. немного превышает нормативное значение в 0,50 и составляет 0,60. Значит, деятельность компании «Альфа» в значительной степени зависит от притока заемных средств. При этом динамика роста собственных средств компании за период 2018–2019 гг. позволяет спрогнозировать, что и этот коэффициент в 2020 г. придет в соответствие с нормативом;
- коэффициент финансовой устойчивости за 2019 г. не изменился и составил 0,44 при нормативе от 0,8 до 0,9. Отсюда можно сделать вывод о недостаточно устойчивом финансовом положении компании;
- недостаток собственных средств явствует из значений коэффициента заемных и собственных средств, который по итогам 2019 г. уменьшился с 1,71 до 1,47, однако по-прежнему далек от норматива в 1,0;
- коэффициент маневренности собственных оборотных средств при нормативе в 0,5–0,6 на конец 2019 г. составил 0,35, что свидетельствует о недостатке у компании собственных источников финансирования;
- финансовые показатели деловой активности компании «Альфа» по итогам 2019 г. показали отрицательную динамику. Это означает замедляемость оборачиваемости всех видов ресурсов (основных фондов, оборотных активов, запасов ТМЦ, дебиторской и кредиторской задолженности), свидетельствует о необходимости оптимизации управления денежными потоками компании и корректировке политики управления дебиторской и кредиторской задолженностями в 2020 г.;
- показатели рентабельности за 2019 г. изменились незначительно, однако нужно отметить, что рентабельность собственного капитала упала за год с 0,40 до 0,34. Так как рентабельность продаж и продукции снизились только на 0,01 пункта, хозяйственную деятельность компании «Альфа» в 2019 г. можно признать стабильной.
Если обобщить итоги анализа финансовых показателей компании «Альфа», то по пятибалльной системе можно сделать следующие оценки:
- показатели имущественного состояния — 5 баллов;
- показатели ликвидности — 3 балла;
- показатели финансовой устойчивости — 3 балла;
- показатели деловой активности — 4 балла;
- показатели рентабельности — 5 баллов.
Учитывать нужно
То, что доходы от операций, которые не признаются объектом обложения НДС, нужно учитывать при определении лимита выручки для целей применения освобождения по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ, следует из письма Минфина России от 20. 2012 № 03-07-07/94. А в письме от 24. 2014 № 03-11-10/2510 Минфин России в целях единообразного применения вышеуказанной нормы пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ счел возможным внести в нее уточнение в части определения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). Имеется в виду включение в этот показатель сумм, полученных от операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
Позиция судов неоднозначна. Так ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 20. 2012 № А45-11287/2011 указал, что для расчета учитывается только выручка от операций, которые облагаются НДС. Аналогичные выводы приведены в постановлениях ФАС Поволжского округа от 13. 2011 № А12-398/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 10. 2011 № А01-1343/2010.
Вместе с тем, в постановлении от 10. 2011 № А06-1875/2011 ФАС Поволжского округа сделал следующее заключение. Согласно ему, при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, нужно учитывать все доходы, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобожденные от него. В определении от 21. 2012 № ВАС-810/12 ВАС РФ отказал в передаче данного дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ.
Учитывать не нужно
Согласно опубликованному письму налогового ведомства, которое обсуждено с Минфином России (письмо от 21. 2014 № 03-07-15/ 18197), размер выручки в целях применения положений статьи 145 Налогового кодекса РФ следует рассчитывать только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Дело в том, что по смыслу нормы пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ институт освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС направлен на снижение налогового бремени в отношении тех, кто имеет незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые этим налогом. Такова правовая позиция Президиума ВАС РФ, которая изложена в постановлении от 27. 2012 № 10252/12. Поэтому предельный показатель выручки должен рассчитываться только применительно к операциям, облагаемым НДС.
ООО «Сигма» решило воспользоваться правом на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, по статье 145 Налогового кодекса РФ. Сделать это фирма запланировала с июня. За три предшествующих месяца выручка фирмы от реализации товаров (работ, услуг) составила:– за март – 990 600 руб. (в т. НДС – 151 108 руб. );
– за апрель – 653 000 руб. (в т. НДС – 99 610 руб. );
– за май – 704 400 руб. (в т. НДС – 107 451 руб. Кроме того, в мае ООО «Сигма» продало принадлежащий ей участок земли за 340 000 руб. Операции по реализации земельного участка не признаются объектом налогообложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Общая сумма выручки за три месяца без учета налогов составила 2 329 831 руб. (990 600 – 151 108 + 653 000 – 99 610 + 704 400 – 107 451 + 340 000). Однако при определении предельного показателя выручки, дающего право на применение упомянуто- го освобождения, фирма исключила сумму, полученную от продажи участка земли. Поскольку 1 989 8831 руб. (2 329 831 – 340 000) меньше 2 000 000 руб. , фирма может воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с июня.
Кто не может воспользоваться освобождением
В заключение напомним, что положения статьи 145 Налогового кодекса РФ не распространяются:
- на компании со статусом участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;
- на фирмы и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются реализацией подакцизных товаров, в том числе в течение трех предшествующих освобождению последовательных календарных месяцев.
Лица, ведущие несколько видов деятельности, в том числе в виде реализации подакцизных товаров, могут использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ. Но только по деятельности, в рамках которой реализация подакцизных товаров не происходит, и при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров (см. определение КС РФ от 10. 2002 № 313-О).
Вместе с тем, даже если организация (индивидуальный предприниматель) использует рассматриваемое налоговое освобождение, уплатить НДС все равно придется:
- если она ввозит товары на территорию России из-за границы и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 3 ст. 145 НК РФ);
- если она должна перечислить НДС в бюджет как налоговый агент.
Налоговый консультант А. Фокин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Комментируемый документ: Письмо Федеральной налоговой службы № ГД-4-3/8911 от 12. 2014 «НДС: определение состава выручки для целей применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика»
Как сэкономить на НДС не нарушая налоговый кодекс
В этой электронной книге есть полная информация о том, какие законные способы оптимизации НДС предусмотрены в российском законодательстве. Их достаточно для того, чтобы снижать налоговую нагрузку предприятия и не рисковать >>
Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>
В начале марта в срочном порядке приняты изменения в Налоговый кодекс и в другие законодательные нормативные акты, благодаря которым были расширены полномочия федеральных и региональных органов властей. Насколько полезным это станет для рядовых налогоплательщиков, покажет время, а пока что правительство оперативно сможет:
- пересматривать сроки исполнения налоговых обязательств в сторону увеличения;
- приостанавливать или вовсе отменять мероприятия налогового контроля, включающие налоговые проверки;
- увеличивать сроки сдачи налоговых расчетов и деклараций;
- переносить сроки направления требований налоговых органов и сроки предоставления ответов на них на более поздние даты;
- освобождать налогоплательщиков (при наличии определенных условий) от ответственности за не сданную в срок отчетность или не заплаченный вовремя налог.
Такие расширенные полномочия Правительства РФ и субъектов уже действовали в сложном 2020 году. В текущем году мы возвращаемся к ним вновь.
Об основных изменениях в налоговом законодательстве 2022 года читайте в специальном обзоре от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для просмотра материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Проверки малого бизнеса — к чему готовиться
Надзорные каникулы для субъектов малого бизнеса ввели еще в 2016 году. С тех пор действие моратория периодически продлевалось. В последний раз такое продление было связано с пандемией коронавируса, случившейся в 2020 году. Тогда установили запрет на проверки до конца 2021 года. Однако ситуация 2022 года в очередной раз привела к тому, что «малышей» планово проверять не будут, во всяком случае до конца года. Но нужно понимать, что мораторий не распространяется на налоговые, риск-ориентированные проверки, проверки лицензируемой деятельности и некоторые другие виды проверок.
Кроме того, отдельно выделены категории субъектов, кто также не подпадет под мораторий. Об этом читайте здесь.
О том, как используется риск-ориентированный подход при проведении трудовых проверок, узнайте из статьи, подготовленной экспертами СПС К+. Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.
Льготное кредитование малого бизнеса — какие ставки будут действовать
Поднятие ключевой ставки ЦБ РФ до 20% оказалось шоком для всех, кто планировал брать кредиты на ведение бизнеса. Для тех, кто успел заключить кредитные договоры до 28 февраля 2022 года, ставки должны остаться на том же уровне, что были прописаны в условиях. Тех, кто не поторопился, стал волновать вопрос: неужели банку придется отдавать четверть, а то и выше от суммы кредита? Для многих бизнесменов эти цифры касались ужасающими. Стало понятно, что в России без государственной поддержки малого бизнеса в 2022 году в части выдачи заемных средств не обойтись.
В связи с этим Центробанк совместно с Правительством России разработали программу по льготному кредитованию субъектов МСП со ставками, не превышающими значение в 15% годовых. Заемные средства разрешено использовать как для приобретения оборотных средств или инвестирования в бизнес, так и для рефинансирования старых кредитов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Резкий рост ключевой ставки предполагает и резкий рост всех рассчитываемых исходя из нее мер ответственности. Организации в 2022-2023 годах не будут рассчитывать пени по повышенной ставке — 1/150 ставки рефинансирования. Подробнее об этом — здесь.
Как государство поддержит айтишников
В наибольшей степени ощутила на себе в 2022 году государственную поддержку малого бизнеса ИТ-сфера. И это неудивительно — в связи с обещаниями уйти с российского рынка зарубежных разработчиков программного обеспечения нашей стране понадобились собственные разработки, чтобы не остаться без современных технологий. Субъектов данной сферы в соответствии с Указом Президента РФ от 02. 2022 № 83 освобождают от уплаты налога на прибыль и проверок вплоть до 2024 года. Им будут предоставлять бесплатные гранты на разработку ПО, проценты по выдаваемым кредитам станут минимальными, озвучены и другие меры.
Однако не каждая компания и не каждый ИП смогут воспользоваться предлагаемыми мерами просто так. Нужно будет удовлетворять определенным критериям:
- наличие государственной аккредитации в области информационных технологий;
- наличие определенных ОКВЭД в выписке из Единого госреестра и осуществление деятельности по таким кодам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4 и пр.;
- большую часть доходов компании (не менее 70%) должны составлять доходы от разработки и продажи собственного программного обеспечения.
Конечно, государство и раньше помогало отрасли информационных технологий. Так, ставки страховых взносов всегда были низкими для работников данной сферы, ИТ-компании освобождали от уплаты налога на прибыль в части регионального бюджета. Но меры, принятые в текущем году, оказались беспрецедентными.
ВАЖНО! О последних налоговых мерах, принятых в июле 2022 года, мы рассказали в нашем материале.
Показатели 2021 для проверки показателей 2022 года
Компании, у которых показатели налоговой нагрузки ниже средних, рискуют попасть в план проверок. Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
Выручка берется без учета акцизов и НДС, в сумму налогов включают НДФЛ. Страховые взносы к налоговой нагрузке не относятся.
Если ваша налоговая нагрузка окажется менее 3% (а для торговых организаций – менее 1%), есть риски попасть «под налоговую проверку».
Таблица от ФНС. Показатели налоговой нагрузки 2021
Налоговую нагрузку сравнивайте с показателями от ФНС. Ниже мы приводим таблицу с официального сайта ФНС. Открыть показатели за сайте ФНС вы можете по ссылке Налоговая нагрузка.
Если деятельность вашей организации не попадает ни под один из видов, указанных в списке ФНС, то нужно искать значения для ближайшего по своей отрасли, либо ориентироваться на средний показатель налоговой нагрузки по России (Письмо ФНС от 22. 2018 № ГД-3-1/5806).
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)
2021 год
Налоговая нагрузка, %
Справочно: фискальная нагрузка по СВ, %
ВСЕГО
10,4
3,0
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего
4,7
4,4
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
3,6
4,1
лесоводство и лесозаготовки
11,6
7,2
рыболовство, рыбоводство
8,5
5,1
Добыча полезных ископаемых — всего
40,4
1,5
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего
50,2
1,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических
11,6
3,0
Обрабатывающие производства — всего
7,4
1,8
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий
17,6
1,7
производство текстильных изделий, одежды
8,9
3,7
производство кожи и изделий из кожи
10,7
5,0
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
5,0
2,5
производство бумаги и бумажных изделий
5,7
1,8
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
8,8
3,4
производство кокса и нефтепродуктов
4,9
0,2
производство химических веществ и химических продуктов
3,6
1,8
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
8,6
1,9
производство резиновых и пластмассовых изделий
5,7
2,0
производство прочей неметаллической минеральной продукции
9,1
2,8
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
4,8
1,7
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки
9,9
3,7
производство компьютеров, электронных и оптических изделий
10,6
4,5
производство электрического оборудования
7,1
2,8
производство прочих транспортных средств и оборудования
4,2
4,6
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
5,7
1,4
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего
6,9
2,3
производство, передача и распределение электроэнергии
7,7
2,1
производство и распределение газообразного топлива
3,7
1,7
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха
6,4
4,1
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего
9,0
3,9
Строительство
10,1
3,6
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего
2,8
0,9
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт
3,9
0,8
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
2,1
0,6
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
4,5
2,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего
9,0
5,0
Транспортировка и хранение — всего
6,0
4,5
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки
5,9
6,7
деятельность трубопроводного транспорта
5,3
2,7
деятельность водного транспорта
9,4
3,6
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
17,4
12,2
Деятельность в области информации и связи — всего
14,7
4,4
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом
21,8
4,2
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги
18,2
6,6
Показатели рентабельности за 2021 год
Если рентабельность отклоняется от средней более, чем на 10%, это может стать основанием для назначения налоговой проверки.
Таблица. Рентабельность по видам экономической деятельности, в процентах за 2021 год
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)
2021 год
Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %*
Рентабельность активов, %**
Всего
14,5
9,3
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство
28,9
11,0
растениеводство и животноводство, охота и
предоставление соответствующих услуг в этих областях
25,3
9,4
лесоводство и лесозаготовки
15,7
10,4
рыболовство и рыбоводство
67,8
22,3
добыча полезных ископаемых
37,3
18,9
добыча угля
50,6
29,5
добыча сырой нефти и природного газа
28,4
15,5
добыча металлических руд
118,0
43,2
добыча прочих полезных ископаемых
40,3
9,4
обрабатывающие производства
16,7
11,1
производство пищевых продуктов
7,3
8,2
производство напитков
9,6
7,3
производство табачных изделий
33,1
20,8
производство текстильных изделий
11,3
10,5
производство одежды
10,6
10,5
производство кожи и изделий из кожи
8,0
5,7
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели,
производство изделий из соломки и материалов для плетения
33,6
21,4
производство бумаги и бумажных изделий
24,0
16,7
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
12,0
10,0
производство кокса и нефтепродуктов
14,0
8,8
производство химических веществ и химических продуктов
43,0
19,8
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
51,6
22,7
производство резиновых и пластмассовых изделий
10,9
12,7
производство прочей неметаллической минеральной продукции
15,4
8,2
производство металлургическое
28,7
23,4
производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
11,2
4,8
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
8,3
4,3
производство компьютеров, электронных и оптических изделий
11,9
4,4
производство электрического оборудования,
7,8
6,7
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
0,9
5,8
производство прочих транспортных средств и оборудования
6,6
1,1
производство прочих готовых изделий
12,6
10,5
обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха
9,6
5,4
производство, передача и распределение электроэнергии
13,6
6,5
производство и распределение газообразного топлива
2,8
2,7
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха
отр
1,0
водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов,
деятельность по ликвидации загрязнений
4,3
3,8
строительство
7,1
2,8
торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов
8,8
13,3
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт
6,2
18,8
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
10,5
13,7
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
5,2
9,4
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания
5,1
1,9
транспортировка и хранение
8,0
3,9
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки
6,9
0,3
деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки
8,9
6,5
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
отр
отр
деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
3,9
6,0
деятельность трубопроводного транспорта
11,2
5,8
деятельность водного транспорта
5,4
4,9
деятельность воздушного и космического транспорта
отр
5,1
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
3,2
отр
деятельность в области информации и связи
13,6
6,7
деятельность финансовая и страховая
29,9
4,0
деятельность по операциям с недвижимым имуществом
28,9
0,6
научные исследования и разработки
6,1
1,2
государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение
4,9
5,7
образование
5,6
3,0
деятельность в области здравоохранения и социальных услуг
14,7
10,8
деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений
12,9
7,3
АНАЛИЗИРУЕМ ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ИТОГАМ ГОДА
Финансовые результаты компании анализируют, чтобы оценить эффективность ее операционной деятельности, выявить способность к сохранению конкурентоспособности на рынке сбыта продукции.
Анализ финансовых результатов базируется на данных Отчета о прибылях и убытках. В таблице 4 представлены данные о финансовых результатах бизнеса компании «Альфа» за 2018 и 2019 гг.
Сравнивая финансовые результаты компании 2019 г. с аналогичными показателями 2018 г. , можно сделать следующие выводы:
- по итогам 2019 г. зафиксирован рост выручки от реализации на 25 000 тыс. руб. (+7,1 %) при увеличении себестоимости реализации на 23 000 тыс. руб. (+8,5). Опережающий рост себестоимости послужил фактором снижения темпов роста валовой прибыли, которая увеличилась по сравнению с 2018 г. только на 2,5 % (+2000 тыс. руб.);
- расходы на реализацию в 2019 г. увеличились на 3000 тыс. руб. по сравнению с показателем 2018 г., темп роста — 2,5 %. Повышение расходов на реализацию привело к падению прибыли от продаж (–1000 тыс. руб.), которая составила 97,1 % от прибыли 2018 г.;
- расходы на управление бизнесом компании за 2019 г. уменьшились по сравнению с такими же расходами 2018 г. на 3000 тыс. руб. (–20 %). Это привело к росту прибыли от хозяйственной деятельности, которая по сравнению с итогами 2018 г. выросла на 2000 тыс. руб. (+10 %);
- внереализационные доходы за 2019 г. увеличились по сравнению с 2018 г. на 500 тыс. руб., внереализационные расходы уменьшились также на 500 тыс. руб.;
- совокупное влияние факторов прибыли от хозяйственной деятельности и внереализационных доходов/расходов позволило компании увеличить прибыль до налогообложения в 2019 г. на 3000 тыс. руб. (+14,3 %);
- в связи с ростом прибыли до налогообложения в 2019 г. вырос налог на прибыль (+600 тыс. руб.). В результате чистая прибыль компании «Альфа» по итогам 2019 г. оказалась на 1400 тыс. руб. больше чистой прибыли 2018 г.
Теперь рассмотрим различные показатели эффективности составляющих финансового результата работы компании «Альфа» (табл.
Выводы на основании данных табл
- по итогам 2019 г. себестоимость продаж составила 78,1 % к выручке от реализации, что на 1 % выше себестоимости продаж 2018 г.;
- величина торговой наценки (Валовая прибыль / Себестоимость реализации) в 2019 г. снизилась по сравнению с аналогичным показателем 2018 г. на 1,6 % и составила 28 %.
Эти два фактора послужили причиной того, что темпы роста валовой прибыли (+2,5 %) в анализируемом периоде по сравнению с прошедшим оказались намного ниже темпов роста выручки (+7,1 %). Отсюда делаем вывод о снижении эффективности реализации продукции компании «Альфа» в 2019 г. , необходимости проведения корректирующих мероприятий по снижению себестоимости и оптимизации сбытовой политики компании в 2020 г
- уровень расходов на реализацию продукции в 2019 г. снизился по сравнению с 2018 г. на 0,1 %, что свидетельствует о достаточной эффективности работы коммерческой службы компании;
- общий уровень переменных расходов компании «Альфа» по итогам 2019 г. увеличился на 0,9 % по сравнению с итогами 2018 г. нужно усилить контроль над производственными процессами;
- точка безубыточности (Постоянные расходы / (1 – Уровень переменных расходов)бизнеса компании «Альфа» в 2019 г. снизилась по сравнению с итогами 2018 г. Следовательно, в целом эффективность бизнеса компании за 2019 г. выросла. Об этом свидетельствует и рост запаса прочности с 57,1 % в 2018 г. до 64,7 % в 2019 г.;
- постоянные расходы компании «Альфа» по итогам 2019 г. зафиксированы на уровне 3,2 % против 4,3 % в 2018 г., что подтверждает эффективность контроля над динамикой постоянных расходов;
- эффект операционного рычага (Прибыль от продаж / Чистая прибыль) в 2019 г. снизился по сравнению с 2018 г. на 0,3 пункта (до 1,8), что связано с падением прибыли от продаж. Однако при этом общая рентабельность бизнеса компании выросла с 4,8 % в 2018 г. до 5,1 % в 2019 г. Это говорит о достаточной эффективности деятельности компании «Альфа» в анализируемом периоде.
АНАЛИЗИРУЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ИТОГАМ ГОДА
Анализ результатов деятельности необходим для понимания того, насколько эффективно предприятие использует имеющиеся у него активы, в какой степени сбалансированы источники их формирования. С помощью анализа можно оценить стабильность структуры имущества компании и источников его формирования.
Основой для анализа результатов деятельности предприятия служит управленческий баланс. Как правило, для оценки используют агрегированный (предварительно укрупненно сгруппированный) вариант баланса.
Рассмотрим для примера агрегированный баланс компании «Альфа», на показателях которого по итогам 2018 и 2019 гг. проведем анализ (табл. В таблицу включены данные баланса на 01. 2018 (то есть по итогам 2017 г. ), но они понадобятся только для последующего расчета финансовых коэффициентов в рамках анализа финансового состояния компании.
Начнем оценку результатов деятельности компании «Альфа» с горизонтального анализа, рассмотрев динамику статей баланса по итогам 2019 г. в сравнении с итогами 2018 г.
Сразу отметим, что за 2019 г. общая валюта баланса увеличилась в абсолютном значении на 29 000 тыс. руб. , в относительном — на 21,8 %.
В части имущества компании выявлен опережающий рост внеоборотных активов, которые выросли на 18 000 тыс. руб. (23,2 %). Оборотные активы по итогам 2019 г. выросли на 11 000 тыс. руб. (19,8 %).
В качестве положительного момента следует выделить тот факт, что наименее ликвидная часть оборотных активов в виде запасов ТМЦ увеличилась за анализируемый период в наименьшей степени — только на 7,7 %. Это свидетельствует об эффективной политике управления запасами.
В части источников формирования имущества компании «Альфа» наибольшими темпами выросла величина собственных средств — на 16 500 тыс. руб. (+33,7 %). Долгосрочные обязательства уменьшились на 3500 тыс. руб. (–35 %), краткосрочные увеличились на 16 000 тыс. руб. (+21,6 %).
Дебиторская и кредиторская задолженности в составе баланса компании увеличились опережающими темпами по сравнению с общими показателями актива и пассива. Дебиторская задолженность выросла на 33,3 % (+6000 тыс. руб. ), кредиторская — на 25 % (+5000 тыс. руб. Момент положительный, так как за счет этого имеющийся на 01. 2019 дисбаланс задолженностей в пользу «дебиторки» уменьшился с 2000 до 1000 тыс. руб.
Теперь оценим оптимальность структуры баланса компании «Альфа» с помощью вертикального анализа (табл.
Из таблицы 2 видно, что структура основных групп активов по итогам 2019 г. изменилась незначительно: доля внеоборотных активов выросла на 0,7 %, на такой же процент уменьшилась доля оборотных активов.
Изменения в структуре источников формирования активов за 2019 г. более существенные. На 6,9 % увеличилась доля собственных средств, на 0,3 % — доля долгосрочных обязательств компании (при снижении доли краткосрочных обязательств на 7,2 %). Этот факт свидетельствует об улучшении структуры источников формирования активов по итогам 2019 г.
В то же время структура ликвидности компании «Альфа» как на начало, так и на конец 2019 г. далека от оптимальной. Такой вывод можно проверить дополнительно с помощью формулы ликвидности баланса:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4,
где А1 — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
А2 — дебиторская задолженность;
А3 — запасы ТМЦ и прочие оборотные активы;
А4 — внеоборотные активы;
П1 — текущая кредиторская задолженность;
П2 — краткосрочные кредиты и займы, другие текущие обязательства;
П3 — долгосрочные кредиты и займы, другие долгосрочные обязательства;
П4 — собственные средства (капитал) компании.
Рассчитав ликвидность согласно этой формуле, получаем следующие значения (табл.
В итоге хорошо видно, что у компании «Альфа» соблюдается только одно из четырех условий — А3 ≥ П3. По другим условиям дисбаланс на конец 2019 г. даже увеличился по сравнению с его началом.
Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета
Семенов С. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ для двух разных случаев, если:
- объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 5 лет;
- указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.
По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.
Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.
НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. владел 2 года, будет равен:
(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.
Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».
Какие есть особенности уплаты НДФЛ при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости, читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Расчет социального вычета
В 2021 году Звягинцев М. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2021 год доход Звягинцева М. , участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2021 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. 140 000 рублей.
Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.
О том, как получить социальный вычет по НДФЛ на работе, вы можете прочитать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал.
ПОДВОДИМ ИТОГИ
Оценка финансового состояния предприятия по итогам года включает анализ результатов деятельности, финансовых результатов и финансовых показателей.
Для оценки финансового состояния предприятия по итогам года используют горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный и факторный анализ, анализ финансовых коэффициентов.
Основой для анализа финансового состояния предприятия по итогам года служат данные баланса, отчета о прибылях и убытках, расчетные значения финансовых показателей.
Для наибольшего эффекта результаты анализа финансового состояния должны быть формализованы в письменном виде, включать цифровые данные, их интерпретацию, а также рекомендации по исправлению негативных тенденций в развитии бизнеса и финансовом состоянии компании.
Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2019.
В настоящее время наши законодатели и правительство заняты вопросами восстановления экономики. Зачастую они вынуждены принимать непопулярные законопроекты. Особенно это коснулось валютного регулирования. О некоторых из них мы рассказывали здесь и здесь.
Однако ведется и разработка мер по всесторонней поддержке бизнеса и простых граждан в условиях экономического кризиса. Хотелось бы верить, что все предлагаемые меры, как-то: льготные кредиты, налоговые каникулы, сниженные ставки по налогам, освобождение от уплаты налогов и прочие — окажутся действенными и помогут бизнесменам оставаться на плаву в сложившейся ситуации.
Чтобы не запутаться в том, на какую еще помощь можно рассчитывать от государства, предприниматели вправе обратиться на Единый портал господдержки. Там можно получить сведения о субсидиях, полагающихся субъектам бизнеса.
Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:
- «Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
- «УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».